［例］飞天公司2003年12月份总部的“分部往来”账户记录如下：（1）12月21日，代分部支付应付账款50000元（借）；（2）12月25日，发交分部商品200000元（借）；（3）12月28日，代分部收取应收账款15000元（贷）；（4）12月30日，拨付分部营运资金83000元（借）；（5）12月31日，期末余额101000元（借）。分部的“总部往来”账户12月份记录为：（1）12月23日，代总部收取应收账款5000元（贷）；（2）12月27 Et，收到总部发交商品200000元（贷）；（3）12月29 H，代总部支付应付账款31000元（借）；（4）12月3t H，期末余额193000元（借）。
2003年12月31日，核对总分部的往来账户，编制“总分部往来账户余额调节表”如下（单位：元）：
总分部分别将未达账项入账。
总部：
借：分部往来 5000
贷：应收账款 5000
借：应付账款 181000
贷：分部往来 181000
分部：
借：应付账款 50000
贷：总部往来 50000
借：总部往来 15000
贷：应收账款 15000
借：在途资金 83000
贷：总部往来 83000
2004年1月初总分部应分别用红字编制相同分录将其冲销，待收到有关原始凭证后再入账。
例中总部和分部内部往来账户调节前的余额均为借方余额，调节后的余额仍为借方余额，但正负相反，金额相等。在实际中，凋节后的余额还可能会出现余额方向相反、符号相同（同为正号或同为负号）、金额相等的情况。以上这些都符合内部往来账项调节后的余额应方向相反、金额相等的实质要求。
