税务上，乙公司分得的238万元应全部确认为权益性投资收益。因乙公司所得税率高于丙公司，乙公司应补缴所得税。
应补交所得税=238÷（1—15％）×（25％－15％）=28（万元）
2008年乙公司应交所得税=（800+200－176）×25％+28=234（万元）
［例3］丙公司2009年实现净利润360万元，丙公司宣告分配利润340万元。2009年乙公司实现利润600万元。
乙公司会计上应恢复投资成本16万元【（297.50+340－220—360）×80％－62】，确认投资收益288万元（340×80％+16）。即：
借：应收股利 2720000
长期股权投资 160000
贷：投资收益 2880000
2009年，乙公司分配得到的利润272万元税务上应全部确认为权益性投资收益。
应补交所得税=272÷（1－15％）×（25％－15％）=32（万元）
2009年乙公司应交所得税=（600－288）×25％+32=1 10（万元）
2009年末，乙公司长期股权投资账面价值恢复到1554万元（1538＋16），其计税基础仍然为1700万元，可抵扣暂时性差异146万元。其中，由于对外股权投资产生的可抵扣暂时性差异仍然为100万元，但从被投资单位分配回利润产生的可抵扣暂时性差异为46万元。因此，2009年转回从被投资单位分配回利润产生的可抵扣暂时性差异16万元，应转回递延所得税资产1.882万元【16÷（1－15％）×（25％－15％）】。乙公司会计处理为：
借：所得税费用 18820
贷：递延所得税资产 18820
长期股权投资处置时，会计上按处置收取的价款与账面价值的差额确认为投资收益。处置时，如果有尚未转回的暂时性差异，还应转回递延所得税资产或递延所得税负债。税法则规定，处置长期股权投资用处置收取的价款减去其计税基础，确定转让所得，缴纳所得税。如发生股权转让损失，可在税前扣除，但每一纳税年度扣除的数额，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
［例4］2010年初，乙公司转让持有丙公司的全部股权，取得转让价款1800万元。2010年乙公司实现利润700万元。
处置时，长期股权投资的账面价值为1554万元，会计上应确认转让收益246万元，同时转回递延所得税资产账面余额30.412万元（25+5.412）。长期股权投资计税基础为1700万元，税务上确认股权转让所得100万元。2010年乙公司应交所得税为138.50万元［（700-246+100）×25％］。乙公司会计处理为：
借：银行存款 18000000
贷：长期股权投资 15540000
投资收益 2460000
借：所得税费用 304120
贷：递延所得税资产 304120
