银行股改应加强内审监督
简介： 目前，我国银行股改上市正进行得如火如荼，去年10月中国建设银行已经上市；中国银行预计于今年5月下旬上市；中国工商银行也将在今年适时上市。但是，另一方面不断有牵涉银行的案件被曝光。据有关部门披露，2005年，银行业金融机构发现经济案件和违规经营案件1087件，涉案金额30.9亿 ...
目前，我国银行股改上市正进行得如火如荼，去年10月中国建设银行已经上市；中国银行预计于今年5月下旬上市；中国工商银行也将在今年适时上市。但是，另一方面不断有牵涉银行的案件被曝光。据有关部门披露，2005年，银行业金融机构发现经济案件和违规经营案件1087件，涉案金额30.9亿元；今年2月初，中国银行又有巨额资金被盗案件曝光；深圳发展银行今年3月，又爆出15亿元问题贷款流失海外的丑闻。这一系列事件的曝光，使中国银行业的安全性不能不让人担心。
针对当前银行业所面临的问题，笔者认为主要应从以下几个方面来完善银行的内部审计制度，以减少上述不良事件的发生：
1．强化内部审计的独立性和权威性。在我国，一些内部审计机构处于各级银行行长操控之下，内审机构和人员很难保证其独立性。在履行职责时，其工作可能会受到本级行领导的隐性干预，其独立性、权威性受到削弱，不利于职能作用的发挥。为了改变这种状况，必须按照有效公司治理机制的要求，使内审部门隶属于董事会或监事会直接领导，有权对行长及全行的各项业务进行检查。
2.提高内审人员素质，建立专业化、垂直型的内部审计体系。由于资本市场全球化、因特网在银行业务中的应用，以及非中介化的不断发展，使我国银行的业务战略及组织架构发生了调整，以业务战线为主线的系统管理模式，逐步取代了以地区为中心、以分行为主导的块块管理模式。逐步建立了以法人借款业务、零售业务、结算业务，信息技术(软件及硬件)业务为主要条线的专业化、垂直型的内部审计体系。业务条线管理引起产品创新的频率加大，分销渠道增多，技术化程度增强，内部审计人员无法精通所有条线的业务，并对其实施有效审计，这在客观上也要求内部审计人员更加专业化。
3.开展事前审计，将事前审计、事中审计和事后审计结合进行。目前，我国商业银行内部审计基本上是以财务制度检查的事后审计和以内控制度检查的事中审计为主，从审计本身所具有的功能看，审计部门的职能不应是单一的纠错防弊，而应通过事前审计的特殊职能找出经营过程中的高风险点，并采取有力措施防范和化解风险。
4.利用计算机辅助审计技术，提高内审效率。与国际级大型商业银行相比，我国商业银行内部审计的方法手段明显落后。主要运用原始的审计方法，即通过查凭证、翻账簿、看报表取得审计资料。这样工作效率低，发现问题滞后，对问题的定性主观性强，影响审计工作质量。在现场审计中，虽然也使用了计算机，但只是起到记录、制表和打印功能，计算机技术还没有运用到整个内审监督过程中，没有专门的处理审计事务的系统软件，无法与业务处理系统接口。
此外，随着计算机技术的发展，几乎所有的商业银行业务都已经通过计算机完成，特别是网上银行服务，客户借助网络就能办理账户查询、打印对账单、购物、电子转账业务等。银行业务方式的上述变化，使得部分内部控制环节向客户终端发生了转移，对商业银行的内部审计形成了新的挑战。审计技术方法的陈旧，制约着我国商业银行内部审计效用的充分发挥，近年来屡屡发生的利用电脑挪用、贪污、盗窃资金的案件，说明了目前银行内部审计技术和方法落后，已经远不能适应商业银行业务的新发展。计算机辅助审计技术的使用，不但有助于提高审计工作的效率，还可以帮助审计人员扩展审计的范围。
5.建立严格的后审检查及内审明示制度，提高内部审计信息的透明度。建立审计———建议———再审计的循环式审计制度，每项审计或每个审计阶段结束以后，都要通过内部网络将各个审计阶段的情况明示。通过后审检查，督促被审计银行反思存在的问题，并及时进行解决。通过审计明示，有利于其他分支行进行对照检查，起到由点到面的效果。
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