单位负责人如何防范会计违法行为
简介： 新《会计法》第4条明确规定:"单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。"这一规定，确定了单位负责人的法定职责，明确了单位负责人为会计责任的主体。也就是说，单位会计工作出现问题，首先要追究单位负责人的责任。因此，如何防范违法会计行为，就成为单 ...
新《会计法》第4条明确规定:\"单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。\"这一规定，确定了单位负责人的法定职责，明确了单位负责人为会计责任的主体。也就是说，单位会计工作出现问题，首先要追究单位负责人的责任。因此，如何防范违法会计行为，就成为单位负责人应关注的问题。根据《会计法》规定，单位负责人为了有效地防范会计违法行为，应当抓好以下几个方面的工作:
一、实行严格的内部控制制度
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。这种内部控制按其控制目的的不同可分为两种:(1)会计控制，是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;(2)管理控制，是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。
实行内部控制，有助于管理层实现其经营方针和目标;可以保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失;保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。此外，单位内部各项经营活动，都要借助于财务活动来完成，因此，《会计法》明确规定，各单位要认真执行国家统一的会计制度。要求对单位的财务活动进行全面的控制，以保证各项财务活动符合国家有关法律和国家统一会计制度的规定。
实行内部控制，要做好以下几个环节的控制工作:
1、组织结构控制，主要包括确定本单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，并为每个组织单位的内 部划分责任权限。
2、授权批准控制，即单位在处理经济业务时，必须经授权批准以进行控制。
3、会计记录控制，即要求保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。
4、资产保护控制，主要包括:(1)接迎控制，即严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能 够接触资产叫2)定期盘点控制，即定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理已出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。
5、职工素质控制，包括单位在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。
6、预算控制，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。
7、风险控制，就是尽可能地防止和避免出现不利的结果。
8、编制业绩报告控制。一般应遵循金字塔原则，以本单位的经济体系为依据，由低层向高层逐级定期报告内部控制的实施及责任的履行情况，差异的说明及改迸措施和意见。
二、对会计资料实行监督检查
单位负责人应积极配合外部有关方面依法对本单位会计资料的真实性和完整性实施监督检查:
1、配合财政部门依照《会计法》和国家统一的会计制度等规定，实施会计监督检查。
2、配合审计机关依照《审计法》的规定，对有关单位的会计资料实施监督检查。
3、配合税务机关依照税收征收管理办法的规定，对有关单位的会计资料进行监督检查。
4、配合证券监管部门依照《证券法》对本单位的会计资料进行监督检查。
5、配合保险监管机构依照《保险法》对本单位的会计资料进行检查。
6、配合有关行政机关依法对本单位的会计资料进行监督检查。
7、配合会计中介机构对本单位的会计资料及有关情况进行的审计、验资和其他业务工作，防范违法会计行为。
三、认真执行国家统一的会计制度
新《会计法》第50条规定:\"国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。\"它主要包括以下几种:
1、会计核算制度。现阶段有企业会计准则(包括基本会计准则和具体会计准则)、行业会计制度、股份有限公司 会计制度、事业单位会计准则及会计制度、行政单位会计制度等。
2、会计监督制度。会计监督的职能主要由单位外部的有关方面负责实施，财政部将以本法为依据，制定相应的 具体办法，作为《会计法》的配套措施，适时发布施行。
3、会计机构和会计人员。主要有会计机构负责人任职资格制度、会计从业资格证书管理制度、会计人员继续教 育制度等等。
4、会计工作管理制度。主要有会计基础工作规范、会计档案管理办法等，这些制度中的重要内容，主要体现在 《会计法》第二章，包括明确办理会计手续的经济业务事项，填制会计凭证，登记会计帐簿、编制财务会计 报告、办理会计交接和建立保管会计档案等。
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