一、背景材料
银行业竞争日益激烈，贷款市场的争夺也随之激烈。面对竞争压力，个别农村合作金融机构为了完成年内考核指标，往往存在重发展、轻管理的思想倾向，放松了信贷管理和风险防范，存在较大风险隐患。为加强对信贷业务的监督，防范信贷业务风险，X市农信社组织审计组于2013年8月12日至10月11日，对辖内信用社进行借冒名贷款专项审计。
二、审前调查的相关情况
根据X市农信社的工作安排，对辖内信用社开展借冒名贷款专项审计。审计组借助计算机辅助审计系统导出辖内信用社的相关数据进行分析筛选，结合信贷人员个人账户交易排名，选出疑点较多的L信用社进行借冒名贷款专项审计，审前调查发现L信用社主任黄某某及妻子在X市农信社共有10个存款账户，其中常用账户有5个。2009年1月1日至2013年6月30日累计发生交易2961笔，金额6066.78万元。从其交易明细情况看，出现过的交易对象有137人，其中贷款户69人存在重大疑点。
三、审计思路与方法
（一）设计模型分析。根据检查L信用社是否存在借冒名贷款的目的设计相关模型。利用SQL数据库编写客户贷款资金流向模型进行分析，涉及的主要数据库表包括基础信息表、贷款合同明细表、活期存款账户主档、机构信息表、柜员信息文件等。
（二）疑点数据判断。根据数据模型分析，结合计算机辅助审计系统导出的疑点数据，初步判断疑点问题，疑似L信用社主任黄某某借用客户贷款资金。
（三）现场与非现场核查。通过OCR影像系统对疑点贷款的资金流向、贷款结息情况、贷款还贷资金来源等三大要素进行非现场核查；调阅贷款合同等相关资料进行现场核查。重点关注借款资料中的借款人签字与贷款资金流出凭证、贷款还本还息凭证中的签字是否一致，审计人员还发现L信用社主任黄某某疑似借用客户个人结算账户使用。
（四）调阅监控及调查访谈。一是调阅尚在保存期内的疑点交易监控录像；二是找业务经办柜员谈话，了解疑点交易经办人是否为黄某某代理；三是找黄某某本人及相关人员谈话，核实疑点问题的真实性及了解问题发生的前因后果。
四、审计发现的问题
（一）根据计算机辅助审计系统导出的疑点数据。发现L信用社存在发放多头贷款和同时向企业及企业法人代表发放经营性贷款的问题，通过现场谈话，该两项问题均是为了完成网点考核任务而违规发放。
（二）借用客户贷款资金。黄某某借用客户贷款共5户15笔，累计金额238.5万元，其中1户为其网点员工，另4户为亲威关系。上述部分贷款资金被黄某某用于帮助其他借款人调度资金归还到期贷款，并在贷款周转发放后归还。审计查明，黄某某共为借款人调度资金归还到期贷款本息共18笔，累计金额100.28万元。其他贷款资金用于周转其本人贷款本息。
（三）借用客户个人结算账户。通过对黄某某个人结算账户交易进行审计，发现黄某某账户出现的交易对象较多。审计查明，黄某某借用客户个人结算账户共7个，分别用于借名贷款的还贷还息、资金过渡和电话POS虚假刷卡等。
（四）借用客户小额贷款卡。黄某某违规保管客户丰收小额贷款卡，并多次持卡到信用社柜面借款。所借款项用于帮助其他借款客户归还到期贷款或临时周转。
（五）柜员逆程序操作业务。多个柜员在受理黄某某代客户归还到期贷款业务时逆程序操作，先办理贷款归还业务，后办理现金支取业务。逆程序办理业务38笔，累计金额56.18万元。
五、处理情况
针对L信用社存在的上述问题，X市农信社根据《农村合作金融机构工作人员违规行为处理办法》对相关责任人给予通报批评、经济处罚及纪律处分。其中，对L信用社主任黄某某给予撤职处分；对借名贷款经办信贷人员给予警告处分并积分；对违规经办柜员给予经济处罚并积分。
六、审计启示
一是内控制度形同虚设。黄某某身为L信用社主任，知法犯法，利用职务之便，借用亲戚朋友的贷款给自己周转使用，且长期控制多个客户个人结算账户，甚至借客户名义开立个人结算账户私自使用。二是重发展、轻管理的思想严重。L信用社为了完成各项考核任务，虚假刷卡、违规发放多头贷款和向企业及企业法人同时发放经营性贷款、帮贷款客户筹集贷款还贷还息资金。三是贷款“三查”制度流于形式，贷款发放以后，信贷人员图省事或是以业务繁忙为借口，不按时进行贷后跟踪检查管理，对多数大额贷款资金流向不了解，使问题得以隐藏。四是无视出纳制度，随意操作现金业务。L信用社逆程序操作现金业务笔数较多，且涉及多个柜员，办理现金业务时未按“现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款”的制度执行。
上述问题虽多数为黄某某的个人行为，但却充分暴露出L信用社内控制度执行中的薄弱环节，信用社主任权利过大，有调配员工岗位职权，联社缺乏对其有效的监督制约，加之员工风险意识较为淡薄，部分员工思想上忽视了有关业务风险点的控制和防范，员工之间存在“情面大于制度，认人不认事”的现象，审计发现的多数问题都是柜面人员碍于情面，或在主任的授意下给予办理明知违规的业务，未有效履行职责，会计审查环节形同虚设。
建议X市农信社要以加强员工教育为中心，以风险防范为目的、以流程管理为导向，实施机制、框架及制度的整合。加强干部队伍的建设，有效监控干部队伍的思想动态，加强中层干部的经营管理水平与业务发展规模相适应，杜绝为完成业绩而忽视内部控制；优化员工队伍结构，大力开展教育培训，特别是开展案件风险培训，提高员工的风险意识和风险防控能力，发现违规情况应及时向上级部门汇报。
X市农信社借冒名贷款专项审计案例
简介： 一、背景材料 银行业竞争日益激烈，贷款市场的争夺也随之激烈。面对竞争压力，个别农村合作金融机构为了完成年内考核指标，往往存在重发展、轻管理的思想倾向，放松了信贷管理和风险防范，存在较大风险隐患。为加强对信贷业务的监督，防范信贷业务风险，X市农信社组织审计组于2013 ...
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