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出版社主要税种的税收筹划方法
发布时间:2014-09-23 点击数:1146  正文:【 放大 】【 缩小
简介: 摘要:税收筹划作为一种新的经济现象逐渐出现在我国企业的视线中,同时呈现出了一种繁荣发展的景象,那么出版社也就不可避免的面临这一问题。出版社应该如何利用现有的优惠政策,达到减轻企业赋税压力,同时增加企业效益的目的,合理的进行税收筹划成为企业税收筹划的主要工作任 ...
  摘要:税收筹划作为一种新的经济现象逐渐出现在我国企业的视线中,同时呈现出了一种繁荣发展的景象,那么出版社也就不可避免的面临这一问题。出版社应该如何利用现有的优惠政策,达到减轻企业赋税压力,同时增加企业效益的目的,合理的进行税收筹划成为企业税收筹划的主要工作任务。本文主要对税收筹划的定义、税种及一些筹划方法进行探讨。

关键词:出版社 税收筹划

伴随着我国社会主义市场经济的发展逐步完善,我国国民的经济生活发生了翻天覆地的变化。出现的新的所有制和新的税收制度,对社会各个层次的利益分配也同时产生了巨大的影响。出版社作为其中一员,不能避免的要面临这一问题,在国家已经制定了一系列税收优惠政策后,企业如何充分利用这些政策使得企业效益最大化就成了一个主要任务。

1.税收筹划的简述

所谓的税收筹划,指的是纳税人为了实现自身价值最大化的目的并且使得其合法权利能够得到充分的行使和享受,在已经确定的税收环境下,在税收法律法规的允许下,对多种纳税方案进行优化选择的一种策划活动。详细的解释包括五个方面:第一,关于税收筹划的主体是纳税人,并不是政府;第二,关于税收筹划的目的是实现企业价值最大化的同时使得纳税人的合法权利得到充分的享受和行使;第三,关于税收筹划是在确定的税收环境下进行操作的;第四,关于税收筹划的实质是纳税人的一种理财活动,并不是一种纳税现象;第五是关于税收筹划的主要途径和方法是财务策划手段。

税收筹划要想得以顺利进行,必须满足一定的外部条件,主要包括以下几点:第一,市场经济的充分实施,使得企业真正的成分为市场主体;第二,关于税收的法律法规建设相对完善;第三,纳税人的合法权利理应得到尊重;第四,社会舆论要对税收筹划活动有着正确合理的认识,并不带有负面想法。就目前的发展来讲,国外对于税收筹划了解的相对透彻,但是税收筹划在我国直到20世纪90年代还并不为人熟知,进入了20世纪90年代,不管是我国的市场经济还是税收制度一直处于不断发展和完善的状态,企业被卷入了具有全面纳税约束的市场竞争环境中,这才使得人们逐渐了解税收筹划具有明显的节税功用,并不断的认识和实践。

近几年来,政府部门和社会舆论才逐渐的认识到税收筹划是纳税人的合法权利。在现代市场经济的条件下,企业开展和进行税收筹划活动,一方面提高了企业的财务管理水平,另一方面也有利于增强纳税人的法制观念,达到培养纳税人的纳税意识的目的,最终还能达到完善税收制度的状态,从而提高了国家宏观调控经济政策的运行效果,正因为如此,税收筹划活动渐渐地受到了更多人的关注,所以人们才能公开的进行研究税收筹划的理论的研究,名正言顺的进行开展税收筹划活动。总的来说,进行税收筹划活动的条件已经具有初步形态。

2.税收筹划的意义

税收筹划的开展具有着很多层次的意义,但是为了研究的方便,简单归纳以下三点意义:

2.1提高资金使用效益,实现纳税人利益最大化

纳税人本身,通过对筹资、投资和经营管理等一系列活动进行筹划,在熟悉并且充分运用最新的税收优惠政策的情况下,从而对于企业的盈利活动做出部署以及安排,取消没有经济效益的生产经营行为和环节,可避免和减少企业现金的流出量,从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的,同时,还可以延迟现金流出时间,获取货币的时间价值,提高资金使用效益,以实现纳税人经济利益最大化的经营目标。

2.2加强发挥税收经济杠杆的作用

经济条件下,资金的流向追随者利润的高低而变化,资本总是流向利润更高的领域与行业。企业经营的终极目标便是追求利润最大化,所以是国家为了引导社会资源的最优配置,优化产业结构,排除高消耗而低利润的产业,便是通过制定适合正确的税收政策来实现的,这便是税收的经济杠杆作用。从而实现调节行业或不同地区及企业的利润水平,企业想通过税收筹划来降低税收费用,增加净收益,实现自身利益最大化的目的,就必须符合国家的政策要求,配合国家的宏观调控政策,所以客观上纳税筹划促进了税收经济杠杆作用的发挥。

2.3倒逼企业进行税负,维护纳税人的权益

全球化进程,不少国家特别是一些发达国家的税法越来越复杂,并且目前我国的税收征管和税制建设还存在诸多问题,严重影响和制约着税收职能作用的发挥,但是为了能够足够应对这些困难,所以现在企业的发展必须能够有专门的纳税人或筹划人来代理税负问题,从而保证纳税人的权益。

3.出版社税收筹划的基本方法

3.1出版社收入部分的税收筹划方法

对于出版企业的收入部分在进行税收筹划时,首先要注意应将权责发生制作为企业收入部分的税收筹划原则。在进行出版企业收入部分的税收筹划过程中,将权责发生制作为进行税收筹划的原则就可以为出版企业进行收入部分的税收筹划提供一定的可能性,在税法规定范围内减少企业资金的流出,促进企业的经营运行。其次,出版企业在进行收入部分的税收筹划时,应注意对于企业收入中那些不需要进行纳税的收入项目以及企业收入部分中那些免税收的收入项目进行确认,这样既可以做好企业收入部分的税收筹划,又可以提高企业的资金使用率,对于企业经营以及资金的流转都有着积极的作用。

3.2出版社费用支出部分税收筹划方法

在对于出版企业税收筹划的分析中,除了出版企业收入部分的税收筹划外,对于出版企业的费用支出部分也应该按照相关的税收法律政策进行有效的税收筹划。对于出版企业费用支出部分的税收筹划,首先应将企业的费用支出项目进行详细的分类规划,以便清楚掌握和了解企业的费用支出项目。在进行出版企业的税收筹划过程中应注意对于企业费用支出项目应该扣除的部分进行扣除,尽量使企业的税前费用达到最大情况,这样在进行企业税收缴纳中就可以相应地减少企业应进行纳税部分的费用总数。其次对于出版企业招聘员工的税收筹划主要就是按照税收法规将企业员工的收入情况与纳税情况进行计算筹划,在依法纳税同时注意维护企业的利益。最后就是对企业固定资产的折旧税收筹划,进行企业的这一费用项目税收筹划中需注意选择合适的折旧方法进行折旧税收筹划,以维护企业的利益。


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4.出版社的几个主要税种的税收筹划活动

出版社在组织建设、经营管理、投资筹资等活动中缴纳的各种税款,都可以通过情况的不同采取不同的措施。下面就对出版社缴纳的几个主要税种的相应的税收筹划活动。

4.1增值税

增值税是指对象是在我国境内销售货物或者是提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人,措施是针对其取得的货物或者是应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,同时实行税款抵扣制度,是流转税的一种。出版社一般是一般纳税人。一般纳税人应该缴纳的增值税税款=当期销项税额-当期进项税额。图书、报纸以及期刊一般来说享受13%的低税率。近年来出版社的不断壮大,其经营范围也越来越广,税收筹划活动就显得越发重要。

4.2营业税

营业税是针对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者是销售不动产时所取得的收入征收的一种流转税。营业税税收筹划活动的关键取决于营业额。此外,因为营业税的弹性比较大,和税务建立良好的关系,并利用其弹性权利为自己进行服务这也是极为重要的。

4.3企业所得税

企业所得税是指国家对于境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。《中华人民共和国企业所得税条例》(1993年12月13日 国务院)有如下规定:纳税人在每一个纳税年度的收入总额减去应予以扣除的项目之后,剩余额应为纳税所得额。那么相应的计算公式如下:

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

准予扣除的项目是指为取得所得而发生的成本、损失以及费用等。如果准予扣除项目的数额越大或者是收入总额越小,那么缴纳的所得税额就越小。这里的关键是采取合法的手段使得成本、损失和费用增加或者是使得收入总额减少。

5.出版社进行税收筹划的有效措施

出版社税收筹划属于企业经营和发展过程中不可或缺的环节,因此,出版社进行税收筹划时,要采取措施尽可能确保税收筹划的有效性,从而使其更好的发挥作用与效果。在出版社税收筹划阶段,要想更好的确保税收筹划的有效性就需要从以下几方面入手:

第一,要从国家法律、税收政策的规范和要求出发,使出版社税收筹划的各个环节都符合国家的相关税收法律法规,并适应时代发展的需求。出版社进行税收筹划的本质问题是能否按照法律规定的标准进行税收的缴纳,如果出版社存在违反税收法律政策和偷税漏税的行为,不仅会影响企业的正常发展,而且还会受到相关法律的制裁。

第二,出版社税收筹划过程中,还要对相关人员进行培训和教育,以更好的提高他们的综合素质,因为员工综合素质水平的高低将会直接决定税收筹划有效性能否成功的关键。而且出版社税收筹划的全过程都是由企业员工参与完成的,所以还要不断加强与专业税收筹划中介机构的交流,以更好的提升出版社税收筹划的水平,提高税收筹划的有效性。

第三,在出版社税收筹划阶段,还要不断改革和完善税收筹划的基础性工作,比如做好企业税收筹划的相关准备工作、规范出版社财务会计制度、加强税收筹划的安全防范,从而为出版社税收筹划的实施奠定良好的基础,这对于推动出版社企业的发展具有重要意义。

6.结束语

综上所述,税收制度愈发完善的状况下,出版社就更应该利用现有的优惠政策,只有这样才能够达到减轻企业赋税压力,同时增加企业效益的目的,合理的开展税收筹划活动。

参考文献:

[1]郭岩蕾.试析出版社的税收筹划方法[J].中国外资(上半月).2012.(10):12-14.

[2]叶梅.浅议政府视角下的税收筹划[J].教育教学论坛.2011.(1):12-13.

[3]赵静.我国税收筹划的现状及可行性分析[J].内蒙古统计.2007.(5):7-8

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