企业合并是行业发展与企业发展过程中比较常见的一种交易行为。企业合并能够为企业的生存发展带来新的契机，能够提升企业的综合实力，能够帮助企业获得新的发展。因此企业合并是一种积极的寻求发展新路子的良性行为。但是企业合并既然作为一种交易，就必然会涉及到相关税务问题，企业合并涉税处理工作水平的高低也会影响到合并效果，因此企业合并的涉税处理具体操作也是企业合并交易活动中的重要组成部分。
一、我国企业合并涉税会计处理现状分析
我国企业合并的相关研究还处于初步探索阶段，在涉税的会计处理工作方面仍然存在着诸多问题，想要进一步提升企业合并过程中的涉税事务有效处理就必须认真分析当前会计处理工作中的问题，这样才能有的放矢地找到提升企业合并涉税处理手段提升的方法。
(一)现行法律障碍
企业合并是一种企业与企业之间的交易行为，既然是交易行为就必然会受到相关法律法规的制约与影响，涉税问题也同样会受到法律影响。想要正确处理企业合并过程中的涉税问题就必须严格执行相关法律法规的规定。但是就目前而言，我国关于企业合并方面的法律体系仍然有待完善，国家相关法律法规在定义企业合并这个交易行为的时候仍然比较模糊，指向不明，而且在税法制度方面也未能明确定义合并过程中资本利得应缴纳的所得税的相关事宜，从而影响了企业合并过程中涉税处理活动的有序开展。
(二)合并纳税的现实障碍
合并纳税是处理企业合并交易的主要纳税方法指引，合并纳税虽然从理论上来说具有相当的可行性，但是在实际应用过程中却仍然存在诸多问题。合并纳税不是简单的在报表数据上的合并与叠加，企业合并之后的财务数据及相关信息都会发生比较复杂的消减与重组，这对于有效进行合并纳税也是困难重重。此外合并纳税在实际管理工作中的难度也相当大，合并纳税需要涉及到不同的税收管辖区域以及地方税务管理体系。这些问题也都严重制约了企业合并过程中涉税问题的有效处理。
(三)企业自身阻碍
企业合并过程中会产生大量的内部交易，想要及时准确的对这些内部交易进行确认与计量也很不容易。在实际工作当中这些繁琐、巨量的内部交易往往无法正确计量，因此给某些不法企业以可乘之机，出现大量逃税行为。
二、加强企业合并涉税会计处理水平提升的思考
前文我们提到关于我国企业合并业务中涉税水平提升的诸多阻碍，如有法律的阻碍、现行制度的阻碍以及企业自身行为不当的阻碍。想要改变法律制度及现行规定不是一朝一夕就能够实现的，所以作为企业经营者与领导者来说，从自身做起是提升企业合并涉税会计处理水平提升的最重要手段，我们应该多从自身处理方式和观念的改革与创新入手，切实提升企业合并涉税处理的实际水平。
(一)合并双方的税务处理
企业合并不是一家或一方企业单独能够实现的，在合并过程中必然存在着合并方与被合并方。在涉税会计处理的工作方法研究中也应该从这两方的不同特点出发，寻找最佳处理方案。
合并方，就是在合并交易中以支付资金的方式将对方纳入自己体系的企业或组织。合并方的支付方法等都会影响涉税处理的相关具体操作。合并方在支付过程中可以采用非现金资产支付、设备支付、资产支付以及不动产支付几种形式。在以非现金资产进行支付时，应该将用以支付的非现金资产视为销售资产进行转让。在以设备支付时应将设备视为用于销售的商品进行处理，在销售价格不超过原价的时候可以进行免征增值税的处理，如果销售价格超过了设备原价则应该以4%计算增值税并进行免征50%的会计处理。在以资产作为支付手段的时候，则要将资产作为销售商品并进行营业税征收计算。最后如果是以不动产作为支付手段则需要征收土地增值税。
处于被合并方地位的涉税处理，也要分为免税改组与应税改组两种情况来进行具体分析。对于免税改组的情况，被合并企业不用进行所得清算，被合并企业的亏损也应该合并方一力承担。在应税改组情况下，被合并企业就必须进行所得清算，所得清算的具体计算方式为：企业全部可变现资产价值或者合并交易价格减去被合并企业资产净值与所得清算相关费用以及相关税费之和。
(二)合并过程中的涉税处理
在企业合并过程中的涉税处理，首先要在企业及企业之间合并方式的有效选择，有效选择能够提升企业合并过程中涉税会计处理工作的质量提升。此外还要进行不同会计处理方式的有效区分，从而达到最佳涉税处理效果。
企业间的合并方式主要分为纵向、横向和混合三种方式。纵向合并能够通过不同行业、不同生产性质企业间的合并实现企业合并之后的产业链的延伸与扩展。横向合并是指行业内部、同类型企业的兼容合并，能够最大限度扩大企业规模、提升企业经济实力、扩大企业的市场份额。混合合并是纵向合并与横向合并的结合。如何选择合并方式需要根据企业的实际情况进行考虑，有效选择合并方式对于企业的合并成效及涉税处理工作质量提升都有显著帮助。在合并方式选择之后，还要对被合并企业进行有效选择，企业合并不是只要合并就会有利，如果没有很好地进行被合并企业优化选择，甚至可能因为错误的合并而给合并企业带来生存发展问题。被合并企业最好是位于鼓励企业合并行为的地区，这样能够享受更多的税务筹划优惠。此外对于被合并企业的财务状况选择也是非常重要的，合并的目的是为了拓展企业现有规模与经济实力，如果选择了亏损幅度大于合并企业盈利能力的企业则会影响企业的实际经济收益。但是我们也可能适当选择虽然亏损，但低于合并企业盈利水平的被合并企业，这样也能够通过合并企业盈利的内部弥补来实现企业所得税总体上的见面，同时也能够达到所得税纳税时间的合理推迟，从而达到积极筹税的目的。
三、结束语
企业合并是有利于我国经济建设及国民经济增长的积极手段，是推动我国市场经济向着制度化、科学化方向发张的重要推动力。但是企业合并交易中的涉税问题处理同样影响着企业合并行为的科学性与有效性，所以必须加强涉税会计处理手段的进一步提升，加强我国企业合并交易行为的总体质量，发挥企业合并的最大合理性，促进我国经济建设进一步发展。
浅议企业合并涉税事项的问题
简介：企业合并是行业发展与企业发展过程中比较常见的一种交易行为。企业合并能够为企业的生存发展带来新的契机，能够提升企业的综合实力，能够帮助企业获得新的发展。因此企业合并是一种积极的寻求发展新路子的良性行为。但是企业合并既然作为一种交易，就必然会涉及到相关税务问题 ...
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