油田企业相对其他行业来讲，具有很多自身的特点。面对日益严峻的生产经营形势，油田企业不断加强全面预算管理，强化成本控制，但是从目前管理现状来看，对成本控制的效果越来越不明显。本文从油田企业自身实际出发，从成本计划的编制、执行、调整和考核等方面深入讨论成本计划的管理方法，作为全面预算管理的进一步延伸，以满足企业经营管理发展的需要，有效控制油田企业成本。
一、成本计划管理的内涵
完整的油田企业成本一般包括矿区取得成本、油气资源勘探成本、开发成本和油气生产成本四个部分。本文所指的油田企业成本主要是指油气生产成本中的油气操作成本部分，不包含折旧费用。
成本计划管理是指油气生产企业根据当前本企业的设备设施运转情况及次月的原油配产情况，对次月将要发生的各项成本要素采用零基预算的方法进行合理预测并确定成本的计划发生数，对油气操作成本进行事前规划的一种成本管理方法，是全面预算管理的进一步延伸和细化。
二、实施成本计划管理的意义
1.有利于提高全员成本管理意识
在企业成本管理控制过程中，参与者或者有权干预者对成本费用的发生起着决定性的作用，普通员工的管理意识、操作行为也影响着成本的发生，所以，人是成本管理的关键。员工的成本管理意识、集体意识、综合素质、工作态度等都是影响企业成本高低的主观因素。从目前油田企业经营管理现状来看，企业员工普遍存在着重开发生产、轻经营管理的偏见，成本效益观念较差。成本计划管理将成本控制的责任分配到具体负责人，将成本计划管理细化到最基层生产单位，有利于培养员工自觉参与成本管理控制的意识。
2.有利于强化预算管理
我国油田企业在九十年代初就引进实施了预算管理，各油田企业在其发展过程中不断完善强化这一管理模式，目前，全面预算管理仍然是各油田企业加强成本管理的主要方式。但是，全面预算管理在实行过程中表现出一定的局限性，如预算制定的流程与企业管理流程脱节、全员参与意识差、预算分析流于形式、预算考核不到位等，因此，在全面预算管理的基础上，将成本计划管理引入成本管理体系，作为全面预算管理的延伸与细化，有利于全面预算管理的实施。
3.有利于深化基层管理、全面提升经营管理水平
随着油田企业生产经营管理的逐步深入，各油田企业比较重视将财务核算工作向生产一线前移，以实现生产与经营的有机结合，加强财务管理工作。但是从目前全面预算实施情况来看，各油田企业预算的编制多由财务人员和相关业务人员来完成，基层管理人员参与程度低，对预算的理解不够透彻，对预算的执行不太关心，生产过程中容易出现部分失控成本，导致基层成本管理控制出现空白区。实施成本计划管理，将成本管理观念落实于生产一线，有利于深化基层管理、提升经营管理水平。
4.有利于加强油田企业生产成本控制
成本的发生点多、面广，成本与产量线性关系不强是原油生产企业成本管理工作的难题。原油生产企业的产品生产过程基本不发生原材料成本，基本运行费主要是各种设备设施的日常运行和维护费用，具有较强的可控性，企业可以根据实际情况对生产参数等进行合理调整以达到降低成本的效果。传统的事后成本归集容易出现成本支出归集不全、支出金额不可控等情况，会导致财务信息失真，给掌握企业真实成本发生情况、制定下一步生产经营目标带来困难。而采用成本计划管理的方法，企业预算委员会可以对成本支出项目实行事前审批、事前控制，以最大限度地减少不合理支出，避免浪费，降低生产成本。
三、如何加强成本计划管理
目前，我国多数油田企业处于开采中后期，油气自然产量持续递减，为了稳产增产，油田企业不得不加大作业量，这导致油气生产成本不断攀升，“夺油上产、降本增效”成为油田企业根本的工作目标。因此，实施成本计划管理、控制成本支出，是油田企业加强内部管理，实现内部挖潜、提升企业成本竞争力的内在需求和必然选择。
1.成本计划的编制
成本计划的编制，是一项非常重要的工作，它不仅仅是几张计划表的简单编制，更重要的是，它是成本管理的决策过程。成本计划的编制要以成本支出的终端为起点，逐级上报，逐级审批。
在油田企业，各生产班组是对各井站的生产运行情况和设备设施运转情况最了解的最基层单位，班组负责人要对其次月所辖范围的设备设施运行费用进行逐个预测，并汇总上报基层单位。基层单位根据本单位整体生产情况，结合本单位全年预算指标，对所有班组上报的成本支出计划进行第一次审批，并将审定的成本支出计划按照不同的费用要素上报机关管理部门。
机关相关管理部门收到各基层单位的成本计划后，根据企业整体生产情况，结合分管费用全年预算指标，对各基层单位的成本计划进行再审批，并提请企业预算委员会审定。
企业预算委员会收到全部的各项费用要素计划后，根据企业总体生产经营情况，结合全年预算指标，对计划月份的成本支出进行综合平衡，对上报的成本支出项目进行最终的审批。
成本计划部门根据企业预算委员会的审批结果编制出整体成本计划。对以单个项目为管理对象且单位成本较高的井下作业费、修理费等要专门编制明细计划，作为成本计划的补充且与成本计划具有同等效力。完成计划的编制并核对无误后，要以企业文件的形式正式下发给各基层单位，作为基层单位开展各项生产经营活动的基本依据。
2.成本计划的执行
成本计划的执行过程实际上就是油田企业对照成本计划进行的日常控制，它是成本计划管理的关键步骤。成本计划是根据当期的实际情况进行的合理预测，其数据的来源都经过比较精确的测算。成本计划文件下发后，基层单位应将月度成本计划指标作为当月的经营目标，严格按照计划项目组织实施，杜绝计划外项目。基层单位作为成本计划的执行单位，每周都应对成本计划的执行情况进行一次小结，以便及时掌握本单位成本计划的执行情况，发现计划执行偏差，及时进行纠正，以确保各项费用支出按计划运行，为成本计划的整体有效性提供保障。
3.成本计划的调整
成本计划作为企业开展生产经营活动的指导性文本，与年度预算指标同等重要和严肃，成本计划下达后原则上不予调整。但由于油气生产企业成本的发生具有较强的不规律性，为保油上产或生产应急而导致计划外支出的情况时有发生。为此，企业预算委员会应充分考虑，制定相应的计划外项目调整管理办法。
计划外项目支出是指随着各项生产经营活动的逐渐展开发生的一些计划编制前不能合理预计的费用支出。计划外支出项目发生后，各基层单位应该及时向上级管理部门报告，并填制《计划外支出审批单》。计划外支出应至少包括主管部门、主管领导、总会计师和预算委员会四个审批环节。基层单位应及时将审批通过的《计划外支出审批单》交成本计划管理部门，计划管理部门据以适时调整当月计划成本，以确保各项费用支出在可控的范围内。
4.成本计划执行情况分析
计划执行情况分析是对成本计划的可行性和基层单位执行力的综合检验，是财务部门获取各项成本数据的主要手段，更是企业预算委员会了解和掌握企业当前生产经营情况、安排下一步工作的重要依据。因此，计划执行情况分析是成本计划管理的一个重要环节，必须每月进行一次，以及时掌握当月成本计划的执行情况。
计划执行情况分析时，应首先对照本单位月度成本总指标进行总体分析，说明当期成本实际发生情况与计划指标的对比节超情况;其次是对各个费用要素进行详细分析，查找节超原因，为次月计划编制提供依据;最后要对计划单列的井下作业费、修理费明细项目逐项说明是否已经实施、将来还实施与否等。另外，计划管理部门还要根据前期的成本计划执行情况，合理地测算出全年“剩余成本指标”，并将该指标作为次月成本计划编制的重要参考。
通过成本计划执行情况分析，可以研究成本水平与结构的变动情况，研究影响成本变化的因素，揭示成本变动的原因，为各部门编制成本计划和制定经营决策提供重要依据。
5.成本计划执行情况考核
计划执行情况分析完毕，计划管理部门应对各单位成本计划的执行情况进行考核，以强有力的考核措施确保成本计划的顺利执行。考核可采取月度考核，季度兑现的模式，即每月底通过各单位实际成本发生情况与成本计划金额进行分析对比，对计划项目是否实施、成本计划符合率等指标进行考核，根据相应的考核细则计分。每季度末，按累计成本发生情况和累计计划情况进行综合考评，对计划执行符合率高的基层单位可适当加分。另外，计划执行情况考核还要与单位操作成本指标相结合，季度单位操作成本指标控制在年度预算范围内的应适当加分。
成本计划执行情况考核是对成本负责部门完成成本计划指标结果的一个审核，能够全面评价成本管理工作的成绩。通过计划执行考核和单位操作成本指标考核相结合的方式，一方面可以强化成本计划的执行，另一方面可以使单位操作成本指标得到有效控制。
油田企业成本预算精细管理浅析
简介：油田企业相对其他行业来讲，具有很多自身的特点。面对日益严峻的生产经营形势，油田企业不断加强全面预算管理，强化成本控制，但是从目前管理现状来看，对成本控制的效果越来越不明显。本文从油田企业自身实际出发，从成本计划的编制、执行、调整和考核等方面深入讨论成本计划的管理 ...
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