公司治理是通过建立一系列内部和外部的规范机制来明确对公司管理者和董事会的责任要求，对他们履行责任的情况实施监督，防范管理者的不良行为，保障股东及其他利益相关者的利益。内部审计是公司治理的重要组成部分。本文以当前国有企业为研究对象，以逐步凸现的公司治理需求为切入点，站在内部审计的角度，研究了内部治理审计的功能，希望企业充分发挥内审职能，提高企业各方面的管理水平。
一、现代企业内部治理审计功能分析
1.内部治理审计是经营信息在不同的利益相关者之间传达的平衡器
现代公司制企业中，形成契约合同的各方存在着不同动机的信息需求，经理层期望通过信息报告掌握经营现状，从而为进一步粉饰自己的业绩、提高报酬而打下基础;股东要关心的信息是公司的绩效，并依此作出经营决策;潜在的购买者也希望通过了解公司经营信息，决定是否继续做该公司的客户。在内部审计产生之初，其目的是查错纠弊，之后，发展为合理地保证内部控制的充分性和有效性，当公司制企业要求实现内部控制的治理功能时，内部审计也应顺应变化，将审计的功能延伸到治理层面。
2.内部治理审计有利于修正公司的治理结构
美国安然事件是其公司治理结构存有缺陷的典型代表，在这一能源巨头和其他类似的大公司由于审计失败而发生的错误对于世界来说是一场灾难。但它也给传统内部审计开启了一扇介入公司治理结构的机会之窗，投资者更加看重内部审计在公司治理中的作用，内部审计也由此意识到了内部审计必须跳出传统审计范围，延伸内部审计功能至公司治理结构之层面。所以内部审计部门的存在，修正着公司治理结构，对于完善公司治理体系来说，必不可少。
3.内部治理审计有利于公司治理中的“权力制衡”
公司治理之初，确定“权力制衡”为公司治理的重心;但随着公司治理的不断深入，人们发现这样的目标定位具有一定的局限性，它无法达到公司治理的根本目的。随公司治理功能的发展，内部审计也在以往遵循性或财务性的传统审计工作基础上被扩展保证。对内部审计的新定义为其注入了活力，使其更加靠近组织的价值链，而所提供的高质量的服务将更加受到肯定。由此可以看出，它与公司治理的目标是一致的，我们可以肯定地说：内部审计正在身体力行着公司治理的目标需求。
二、内部审计在中海集团治理中的作用
(一)内控审计评价是企业治理、管理高层次协调一致的要求
企业面临来自内部和外部的不同风险，对这些风险都必须加以评估。风险评估是管理层识别、分析实现目标过程中所面临的风险，从而制定如何管理风险的制度基础。它随经济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。风险评估的前提条件，是企业治理、管理高层次协调一致的目标。在投资方和管理当局找出风险并采取必要措施之前，首先要确定目标。内部控制在这方面的目标主要是，在整个组织内部制定协调一致的目标，并找出关键性的成功因素。确定和分析风险的过程是一个持续的过程，它是有效内部控制的一个关键性因素。
(二)内部审计朝企业治理的风险及有效性评价方向发展
在决定内部控制政策，并在此基础上评估特定环境中内部控制的构成时，董事会应对内审提出的诸多风险问题进行深入思考。执行风险控制政策是管理层的职责，在履行其职责的过程中，管理层应确认、评价公司所面临的风险，并执行董事会所设计、运行的内部控制政策。顺应国际国内内部审计理论及实务的变化，内部审计将是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标。内部审计的范围正在延伸到风险管理和公司治理，企业内部普遍认为内部审计是针对内部控制及治理过程的有效性进行评价和改善。
(三)内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人
现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，更加关注有效的内部控制机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部审计的观念下，年度审计计划与公司最高层的风险战略连接在一起，内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致，使用风险管理原则改变审核过程。风险管理成为组织中的关键流程，促使内部审计的工作重点不仅是测试控制，而且包括确认风险及测试管理风险的方法。在风险导向的内部审计中，控制仍然重要，但分析、确认、揭示关键性的经营风险，才是内部审计的焦点。
三、扩大内部治理审计的需求，创造内部审计的良好环境
(一)内部审计在公司治理中有越来越重要的作用
在新的内部审计要求下，内部审计参与到公司治理与风险管理中，帮助组织发现并评价重要的风险因素，促进组织改进风险管理体系;评价并改进组织的治理程序，为组织的治理做贡献;同时继续原有的对控制效率和效果的评价作用，帮助组织保持有效的控制。此时的内部审计人员是风险专家，通过对风险的把握来评价公司治理及内部控制，并促进公司治理和内部控制的改善，从而实现对风险的掌握与驾驭。在风险管理这一统一的核心下，公司治理与内部控制实现了一定程度的整合，为组织增加了价值;同样，在风险管理这一统一的核心下，内部审计与公司治理实现了整合。
(二)风险导向内部审计是内部治理审计的有机部分
随着风险导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生变化，由“控制”转向“风险”。现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，更关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部审计观念下，年度审计计划与公司最高层的风险战略连接在一起，内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致，使用风险管理原则改变审核过程。风险管理成为组织中关键流程，促使内部审计的工作重点不再是测试控制，而是确认风险及测试管理风险的方法，在风险导向的内部审计中，控制仍然重要，但分析、确认、揭示关键性的经营风险，才是内部审计的焦点。
(三)内部审计要引入“阳光管理”，期望建设良好的审计环境
“阳光是最好的消毒剂”。要纠正企业治理中的不当行为，就必须充分发挥大众舆论对这类行为进行曝光和监督的积极作用。为此，需要对宣传媒体的社会功能进行准确定位，增强其独立性和公正性。我们期望通过内部治理审计为企业创造包括以下三个方面的制度环境：第一、不能干坏事，建立恰当的公司运作机制和操作程序。第二、不敢干坏事，建立完善的法治秩序，使干坏事者面对很高的惩罚成本和强大的威慑力。第三、不愿干坏事，建立完善的公司治理文化，形成良好的道德秩序和自我道德约束机制。
浅谈内部审计与公司治理
简介：公司治理是通过建立一系列内部和外部的规范机制来明确对公司管理者和董事会的责任要求，对他们履行责任的情况实施监督，防范管理者的不良行为，保障股东及其他利益相关者的利益。内部审计是公司治理的重要组成部分。本文以当前国有企业为研究对象，以逐步凸现的公司治理需求为切 ...
责任编辑：
参与评论
验证码：
用户名
