内部审计是经济发展到一定阶段的产物，并随着社会经济的发展状况、组织需求的变化而变化。中国平煤神马集团是以能源化工为主导、跨区域、跨行业、跨所有制、跨国经营的特大型能源化工集团，旗下拥有“平煤股份”和“神马股份”两家上市公司。集团审计部业务上接受集团董事会领导下的审计委员会的领导，同时对集团总经理负责。集团审计部现有人员20余人，肩负着集团全面风险管控和审计监督的重任。下属各板块以每个经济核算单位为主体分别设立内部审计机构，目前共有内审机构60多家，每个内审机构由2-5人组成。面对集团的快速发展，集团层次的内审人员明显不足，而下属单位内审部门的同级审计功能得不到全面发挥。为了适应企业的发展，集中优势，使现有审计机构和人员的整体力量得到充分发挥，集团按照三级管控运营模式和“分级管理、逐级负责、形式多样、联审互查”的原则，按板块实行分片审计，在各业务板块内划分为16个片区。各片区集中调配审计人员在片区内或跨片区开展审计项目，将原独立经济核算单位内部审计的职能集中到了片区，提高了审计层次，对于提高审计工作力度，发挥审计人员的业务优势起到了积极作用。
一、内部审计工作转型的迫切要求
（一）内部审计转型是企业发展的需要
随着内部审计实践的不断发展，内部审计的概念也随之发生了多次改变。国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的最初定义是：“内部审计是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供建设性和保护性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题”。而在《国际内部审计专业实务框架》中对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。从内部审计概念的变化可以看出，内审的职能也从财务审计到管理审计发生了重大变化。内部审计概念的发展，象征着内部审计职能的变化和发展。内部审计要适应形势发展的需要，只有进行转型，才能更好地在提升公司经营管理水平、提高经济效益、防范经营风险等方面发挥作用，更好地服务于公司的发展，才能使内部审计之路越走越宽，这是内部审计自身发展的必然趋势。
（二）审计人员素质提升为内部审计转型提供了资源保障
集团公司内部审计经过多年来的发展，尤其是审计分片集中管理后，为审计转型打下了较好的基础。公司审计队伍不断壮大，审计人员因分片集中管理而开扩了视野，提高了专业素质，思想政治素质和职业道德素质等方面也得到了提升。良好的心理素质、较强的沟通能力和管理能力以及协调处理复杂问题的能力等综合素质方面，也随着分片集中管理后，在审计单位的不断变化、审计面的不断扩大、接触人员范围的增加等而得到有效改善。
审计人员综合素质的不断提高，为审计工作转型提供了审计资源保障。审计经验的积累、审计手段的更新、公司管理层的重视，以及社会外部环境变化等因素，都为审计工作转型提供了有利条件。
（三）内部审计转型是公司内部精细管理的需要
随着公司的集约化发展、精细化管理和规范化运作，专业化业务分工将更加明确，风险控制和规范的难度也越来越大，科学管理与风险防范显得更为重要。如何有效控制和防范企业风险成为经营管理的重要内容，这就要求审计工作必须渗透到公司的各项管理活动中，不仅要关注公司内部控制制度执行情况，更重要的是应立足于防范，做到未雨绸缪，从查找内部控制、风险管理的薄弱环节入手，提出加强管理的意见和建议，使内部控制、风险管理适应公司经营与发展的需要。
二、集团审计工作分片管理的优势
1．审计分片集中管理从表面上看，虽然审计的职能、工作范围、甚至具体工作人员没有太大变化，但是，审计的深度、审计的独立性明显增加。片区的审计人员来源于基层各单位，对基层情况比较熟悉，但由基层审计人员组成的片区审计组却独立于被审计单位，其履行监督职责力度更加有力。
2．审计人员综合素质得到提高。审计工作要求审计人员在审计理念、职能、内容、方式方法等方面具备相当高的综合素质。分散在各单位时，由于单位对审计工作重视程度各有不同，审计的范围仅限于本单位及其下属三级核算单位，审计部门独立性的欠缺以及审计人员自身学习提高的主动性、自觉性也参差不齐，限制了人员素质的提升，而审计集中后，专业性增强，有利于互相之间交流学习，专业化管理，定期的培训、学习，案例的互通，都对提高审计工作人员综合素质奠定了基础。
3．优化利用了现有资源。人员分片集中后，在一定程度上解决了集团审计力量的不足，并且不影响片区内各内审机构的正常工作，还为基层审计人员提供了在不同领域开展工作的条件，接触面的延伸对于培养应对不同类型审计工作综合人才创造了有利条件，为审计工作转型发展奠定了基础。
三、审计转型发展的思考
内部审计转型需要一个过程，随着经济发展，内部审计的职能也在逐步完善，内部审计职能的转型要立足于本单位经济的发展，在传统审计基础上，逐步提高和完善。基于内部审计现状，集团应进一步更新观念、改变思路、完善机构设置、加强队伍建设，促进内审事业的发展，以最终实现审计转型。
（一）改变思路，更新观念
长期以来，内部审计将目光集中于具体的财务事项，通过对具体财务事项的事后审计，提交审计报告，并以此作为某项审计事项结束的标志，以自我为中心，以监督者的姿态出现成为审计人员和审计部门对自己的角色定位。要实现内部审计转型，形成内部审计新面貌，首要条件就是思路和观念的转变。内部审计人员必须认识到内部审计工作转型的必要和紧迫性，将关注的重点放到内部审计发展新动向方面，积极拓展内部审计的新领域。审计思路、角色定位必须发生转变，监督向服务转变，结果审计向过程审计转变，财务审计向管理审计转变，事后审计向事中、事前审计转变，独立行为向互动行为转变，注重当前向注重战略性和长远性转变，以此作为新的审计工作思路。
（二）完善集团层面的组织架构
为有效保证集团各子公司、分公司内部审计工作的独立性，提高集团各级内部审计机构的工作效果，集团内部审计部门和基层内部审计部门应紧密结合，资源共享。集团下属单位增多，产业多元化，可参照事业部制组织结构，按产业不同，相对固定集团总部内审机构领导可分别负责管理各板块（片区）内部审计业务，集团以文件形式强制下达同级管理审计项目，集团总部各板块内审负责人督促基层落实审计项目完成情况，并进行质量把关，落实审计责任追究制度，有效利用基层内审资源。而基层各单位内审部门也借助集团总部的力量，使各分公司、子公司重视同级管理审计项目的开展，使审计工作真正渗透到企业的各个层面及生产经营的各个环节，进而促使内部审计工作更加有效。
（三）加强审计队伍建设，把好用人关
随着经济形势的发展变化，单位内部的经济业务越来越复杂，要求审计介入的范围也越来越广泛。它要求审计人员必须是专业多元化、责任心强的复合型人才，内部审计人员的综合素质直接影响审计效率及效果。因此，要建立内部审计职业准入制度，提高准入“门槛”，并采取公开招聘、考试等方式，选拔优秀人才充实到内审队伍中，从源头上打造一支业务精湛的内审团队。高素质的团队、内审人员强烈的责任心及内审机构高度的独立性和权威性，促使内部审计的职能作用得到充分发挥。
完善的组织架构，高素质的内审人才，促使内部审计在合规合法等表象审计的基础上，重点向管理导向型审计深入，审计贯穿管理事项的事前、事中、事后，覆盖企业经营管理的各个层面，集审计监督、评价、查错堵漏和管理咨询为一体，真正为上层领导的管理决策提供参考意见，发挥风险防范作用，使内部审计的增值服务功能得到充分体现。“有为才能有位”，良好的外部环境，将给内审行业带来新的平台，促使内部审计职能完成新的转型，内部审计机构将真正成为企业经营管理的重要职能部门，内部审计的管理职能也将得到充分体现。
煤炭企业内部审计的转型发展初探
简介：内部审计是经济发展到一定阶段的产物，并随着社会经济的发展状况、组织需求的变化而变化。中国平煤神马集团是以能源化工为主导、跨区域、跨行业、跨所有制、跨国经营的特大型能源化工集团，旗下拥有“平煤股份”和“神马股份”两家上市公司。集团审计部业务上接受集团董事会 ...
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