摘要：本文通过对三甲医院付款业务流程的分析，提出医院付款管理的关键应从对付款单据、付款审批、付款方式、付款金额、退货、折扣与折让等多方面进行审核，同时要加强医院内部控制，避免或减少由于付款管理不当给医院带来损失。
关键词：医院 付款 内部控制
付款是指医院在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。以卫生材料为例，三甲医院由于业务量大，对材料的需求也大，购入频繁，加上供应商众多，材料本身规格型号复杂，金额相差悬殊，一般采用采购入库后1-3个月付款的管理模式，该模式能够充分利用商业信用缓解医院流动资金紧张的矛盾，节约资金成本，在日常工作中加强付款管理，完善付款流程，将各项措施落到实处，对医院健康发展有重要意义。
一、三甲医院材料采购与付款的一般流程
三甲医院材料采购与付款的一般流程是：临床科室根据业务需要提出采购申请→采购部门区分采购类型，汇总审核采购申请单→采购部门选择供应商，订立合同，发出采购订单→供应商根据采购订单提供材料物资并附送货单、发票等资料→仓管部门根据合同、采购订单、送货单、发票等验收入库，编制入库单→采购部门汇总整理发票、采购订单、入库单等单据，办理相关审批手续→财务部门审核采购部门上报的付款申请资料→医院领导对财务部门已审的付款资料进行重点审核→财务部门对医院领导同意付款的业务选择合适的付款方式，支付货款→与供应商定期对账，进行跟踪管理。
二、三甲医院付款管理的关键点
（一）对付款单据的审核
付款必须以真实发生的采购业务为依据，验证应付款是否可以支付的关键凭证有采购订单、入库单、发票。财务部门应对照采购预算、合同、审批程序进行审核，以确认应支付货款的金额和时间，如果三者不能相互核对，就要对差异进行追查。
1.采购订单要以使用科室的申请为依据，记录采购日期、品名、数量、规格、单价、供应商等信息，要连续编号并进行登记，同时注明对应的合同编号，以便核查。
2.审核入库单。仓管部门要根据验收制度和经批准的合同等采购文件对品种、数量、规格、质量及其他相关内容进行验收，保证所购入的材料在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符。对于采购过程中的免费赠品，如1 000送1，或者免费的配套附件等，由于其价值已经体现在采购总价中，也必须办理入库手续。所有物资必须经过验收入库后才能领用，不经验收入库不得办理资金结算手续。
3.审核发票的真实性、合法性和有效性。如发票的抬头、时间、数量、单价、金额是否填写齐全；材料名称是否具体、正确、清楚等。
（二）对付款审批程序的审核
对货币资金的支付，可以采用采购部门——财务部门——医院领导的审批流程。每次支付材料物资款项时，都要经采购部门申请、财务部门审核无误后，经医院领导审批后才能付款。
1.由采购部门提出付款申请。采购人员首先核对相关单据，如发票、送货单是否与仓管部门的入库单一致，是否到达合同规定的付款期限，发票的折扣是否与合同相符，有关人员在单据上的签名是否齐全等；采购部门的领导进行审核，对采购单据内容的真实性、合法性负责，上报财务部门审批。
2.财务部门对照采购预算、合同等资料对采购部门提交的付款申请材料进行全面审核，如审核采购预算、采购价格、付款时间等，上报医院领导审批。
3.医院领导根据职责、权限和程序对采购部门的付款申请进行重点审核，符合支付条件的进行审批，通知财务部门进行支付。
（三）对付款方式的审核
医院应当根据国家有关支付结算的相关规定和实际情况选择合理的付款方式，防范因付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全，除不足转账起点金额的款项可以支付现金外应通过银行办理转账。可采用的方式有转账支票、电汇、银行汇票等。其中采用电汇的方式具有无金额起点限制，同城异地均可使用，能确保款项直接付至供应商的银行账户避免舞弊等明显优势，在实际工作中应用较广泛。医院应建立采购部门和财务部门共享的详细的供应商信息库，包括单位名称、单位地址、联系人、开户银行、银行账户等内容。如果出现供应商更改名称、更改银行账户等事项，必须提供有关的变更登记证明、变更后的营业执照、税务登记证、经办人员的身份证及委托书等证明材料。在供应商提出变更申请后，经采购部门、财务部门共同审核批准后才可以变更供应商档案，防范因管理不严出现的资金问题和经济纠纷。
（四）对付款金额的审核
在付款金额的审核中，首先要审核材料的价格，凡是经过国家、省招标过的一次性用品、高值及低值耗材，医院必须按其招标的品种及价格采购，采购价格不得高于招标价格，如有违反，应追查原因。
其次要留意预付款问题。预付账款是指医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。在采购部门提出支付预付款时应进行审核，特别要关注款项支付的必要性和合理性，对于已经支付的预付款应定期追踪核查，关注供应商履约交货的情况，分析款项支付的期限，评估不可回收性的风险等。由于供应商数量众多，财务人员不可能每笔业务付款时都核查是否有预付款项，因此采购人员要做好预付款信息备查登记，在提出付款申请时在付款发票上注明“部分货款已预付”字样提醒财务人员，防止双重付款，避免给医院造成不必要的经济损失和经济纠纷。
此外还要通过函证等方式定期与供应商对账。如果不考虑买卖双方在收发货上可能存在的时间差等因素，医院应付账款的期末余额应与供应商的应收账款余额一致。财务部门从供应商取得对账单后，与应付账款明细账相核对（应减去对应的预付款项），如有差异应及时与供应商联系，查明原因。
（五）对退货、折扣与折让的审核
医院的采购部门与仓管部门应建立退货管理制度，在签订采购合同时应对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，维护医院的自身权益。仓管部门如对货物验收不合格应立即报告记录，采购管理部门向供应商提出退货、折扣与折让的要求后，编制相关的明细表上报财务部门，财务部门复核并经医院领导批准后对应付账款的金额进行调整。
三、三甲医院付款管理的内部控制
（一）根据实际情况建立有效的内部控制制度
明确划分各岗位的职责和权限范围，每一环节都应有两名或以上人员分工负责，实行定期岗位轮换，建立从申购到付款环环相扣、监督制约的动态机制。根据各司其职、各负其责的原则，对业务经办、授权批准、财产保管、会计记录、稽核检查等岗位建立相互牵制的工作制度。实行岗位分离，如采购申请与审批、合同订立与审核、采购与验收、验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，使关键岗位的工作受到监督，防止串通舞弊。
（二）建立标准化的业务处理流程
明确授权与审批程序，规定付款审批人员及其审批权限、审批金额额度、审批级次和流程，避免由于人员变动影响内部控制制度实施的效率与效果。采购部门、仓管部门、财务部门、医院领导都应对采购、入库验收、付款等业务的真实性、合规性及资料的完整性进行复核审查，在自身授权范围内通过在发票背面签署意见并签字或盖章做出同意或不同意付款的决定。制定应付款项定期清理制度，对长期无人追索的款项进行调查分析，确属不需支付的款项，报医院领导批准后从应付账款转出。
（三）加强对相关资料的审计工作
加强对合同的审计，重点在合同的真实性、合同条款的严密性、合规性、合法性，如发现合同有缺陷、遗漏等条款要及时纠正；监督合同的执行情况，防止供应商超合同供应，防止未到付款期提前付款。定期终止没有业务联系的供应商，清理供应商档案，防止串户、错记、弄虚作假等问题的发生，但不要删除这些信息，另外备份与这些供应商有关的付款历史信息。
（四）依托医院信息化管理系统的平台，建立高效的会计系统
将会计系统与医院的物流管理系统进行对接，实时全面地记录和反映医院从申购到付款各环节的资金流和实物流情况，对采购申请、采购合同、采购订单、验收证明、入库单、退换货情况、供应商信息等资料都应实现在网上同步核查，确保会计记录与相关的采购记录、仓管记录等一致。另外将会计系统与医院的收费系统进行对接，通过定期对材料的购入数量、领用数量、收费数量的相互核对确保付款对应的采购业务真实发生，如果某项材料的购入数量远大于领用数量或收费数量，就需要深入细致地了解具体原因，看是否存在虚假交易串通舞弊等问题。X
参考文献：
1.中华人民共和国财政部等制定.企业内部控制规范[M].北京：中国财政经济出版社，2010.
(美)玛丽·S.谢弗，译者:韩洪灵应付款舞弊及其防范[M].大连：大连出版社，2009..2.
3.张庆龙，聂兴凯.企业内部控制建设与评价[M].北京：经济科学出版社，2011
三甲医院付款管理研究
简介：摘要：本文通过对三甲医院付款业务流程的分析，提出医院付款管理的关键应从对付款单据、付款审批、付款方式、付款金额、退货、折扣与折让等多方面进行审核，同时要加强医院内部控制，避免或减少由于付款管理不当给医院带来损失。关键词：医院 付款 内部控制付款是指医院在对采购预 ...
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