电算化会计一般控制探讨[2]
简介： 由于信息技术的运用加大了对会计信息系统的内部控制的难度，使得人们对于由电算化会计系统产生的一系列的信息的质量感到担忧，甚至是提出质疑，从而在一定程度上制约了电算化会计系统的发展。电算化会计系统内部控制通常将其分为一般控制和应用控制，前者关系到所有电子数据处 ...
（三）加强内部审计与监控
在电算化会计系统中，内部审计与监控对于电算化会计系统的正常、可靠地运行，保证数据的准确性及有效控制舞弊行为具有重要的作用。因而，在电算化会计系统的开发过程中需要审计人员的参加，并在系统中设置一些专供内部审计人员使用的审计程序，以强化审计手段。
在数据的加工处理方面，内部审计人员可以通过对内部控制牵涉到的业务处理、记录的保存、生产报告及环境安全等问题进行评价与验证，保证系统的运行安全及数据处理过程的正确与可靠。一方面必须做好严格的系统监控工作，另一方面，又必须加强审计工作，特别是对会计数据操作的审计。
（四）防止磁性化会计信息的伪造
1．对企业信息使用者进行权限管理
实行这一管理要求对使用者与会计信息进行分类。其原因在于，企业内部、外部有不同的信息使用者，他们的身份及他们对获取的会计信息要求也不同，因而有必要对这些使用者与会计信息进行分类，以保证不同身份的用户获取与他们身份与要求相符的会计信息。
2．对会计数据与会计软件进行加密
为了防止其他用户对会计数据的非法窃取或篡改进行信息伪造，还必须对一些重要的会计数据进行加密处理。系统操作员可以定期进行手动备份，将完整有效的资料及时转储。软件自动在硬盘上另作备份，有数据完整性检查机制并定时更新；对会计数据可以通过设置供销码核对、特征识别、存取权限、硬件加密或把系统作在芯片上加密等措施进行保密。
（五）有效地控制舞弊行为
1．严格机构和人员的管理与控制
会计核算软件投入正式使用后，对原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括：会计主管、出纳、会计核算各岗位、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为，机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。
2．加强系统管理控制
系统管理控制是指企业为加强和完善对网络会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制所建立的内部控制制度。要求在操作规程中明确职责、操作程序和注意事项，并形成一套电算化系统文件。由于网络会计系统是一种分布式处理结构，计算机网络分布于企业各业务部门，实现财务与业务协同处理，因此原来集中处理模式下的行政控制转变为间接业务控制。主要应采取如下几方面的措施：设置适应于网络下作业的组织机构并设置相应的工作站点；合理建立上机管理制度，包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册等；建立完备的设备管理制度。
3．加强人员素质的控制
电算化信息系统在广泛使用后，要求会计人员相应加强自身的素质。会计人员不仅要掌握、精通计算机操作知识和常见故障的排除方法及维护措施，又要有很深的会计理论知识功底和娴熟的业务技能。此外，还要大力增强操作人员的职业道德素质，让其充分认识到要做到诚实守信、认真严谨的必要性，自觉杜绝舞弊行为。
（六）保证会计信息的安全性
1．病毒防治
计算机病毒具有很强的破坏能力，其中有的病毒会破坏电算化会计系统的软件，有的则破坏数据文件，还有一些病毒会干扰系统的正常运行，甚至使系统瘫痪。对付病毒的基本策略是利用现成的杀病毒软件对病毒进行检测并消灭，在系统中安装一些检测程序的技术手段。
2．数据安全控制
会计数据的安全与否直接影响着会计处理的结果是否正确，因而对会计数据的安全控制就显得尤为重要。《会计核算软件基本功能规范》中有明确规定：会计软件应具备防止非指定人员使用的功能；在执行数据备份工作时，对存储介质上的存储空间、是否插入软磁盘、软磁盘是否贴有写保护标签应予以提示；对存储在磁性介质上的程序文件和相应的数据文件应有必要的保密或其他的保护措施，以防止非法篡改。
四、结论
强化电算化信息系统一般控制的管理、提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。本文通过研究主要得出如下结论：在电算化信息系统下，一般控制具有了一些新特点与变化，对此诸多问题也随之产生，必须针对这些问题提出相关的完善措施，加强一般控制的力度。
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