税收筹划是一个复杂、需要多部门协作，贯穿生产、投资、经营等各方面的综合体系。相比较其他税收筹划而言，执行由法律明文规定的税收优惠政策是最直接、最简便、最有效、零风险的税收筹划。税收优惠，是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人，是国家干预经济的重要手段之一。
笔者通过对煤炭企业税收优惠政策的谋划点解析，重点分析煤炭企业进行税收优惠政策筹划的必要性和具体实施过程中应注意的问题，以期起到抛砖引玉，沟通交流的作用。
一、煤炭企业进行税收优惠政策筹划的必要性
1．税务筹划是使企业利润最大化的重要途径
税收的基本特征是强制性、无偿性和固定性。这种依法的征收既体现了税收的特征，同时也是对纳税人资产、行为、所得等的法律认可。税收可以看成是企业的经营费用，是企业利润的减项，企业在法律允许的框架内不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和保护。
税收是政府调节经济的重要杠杆，政府根据市场规律制定的价格政策、产业政策、消费政策等经济杠杆无一不在税收法规上得到充分体现。企业按照政府的税收政策指导安排发展项目和经营规模等，最大限度地利用税法中对己有利的条款，无疑可以使企业的效益达到最大化。而各种减免税优惠政策正是纳税筹划的温床。
2．税务筹划可以促进企业经营管理水平的提高
税务筹划主要是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的。企业要进行税务筹划，就必须建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新的台阶。高素质的财税人员，规范的内控制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税务筹划的条件，创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平的过程。
3．税务筹划是维护企业良好形象的重要保证
企业的经营目标就是追求利润最大化，没有一个纳税人愿意多缴税款，然而在节税的道路上，有很多企业铤而走险、孤注一掷，抱着侥幸的心理违背国家法律法规偷逃税款。
目前，随着税收法律法规日益健全，税收征管日益严密，执法力度日益加大，偷逃税成功的概率越来越小。而且，一旦被发现就要受到法律制裁，轻则补税罚款，重则追究刑事责任；另一方面，由于政府和社会成员法律意识、公平竞争意识日益增强，偷逃税者会因破坏了公平竞争的环境而受到社会各方面的谴责以致名誉扫地，甚至将无法在竞争中生存。那么，相较而言，既保持企业良好形象，又保证企业利益最大化的途径就是税收筹划。
二、煤炭企业税收优惠政策筹划点
随着我国市场经济的进一步发展，煤炭企业不断扩展壮大，跨地区、跨省份收购、兼并及集团化经营模式已经形成，涉及的产业也越来越多。煤炭企业在目前的生产经营基础上，不可能为了获得更多的税收优惠而改变现有主业发展方向，去投资诸如农林牧渔等国家税收优惠产业，只能在现有产业的基础上深挖、加大税收优惠的执行力度。
1．注册地点的选择
我国制定了一系列的不同地区税负存在差别的税收优惠政策，如高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区、西部地区、东北工业基地等。煤炭企业在对外开发的道路上，在优先考虑资源、交通、环境等前提下，统筹考虑选择税收优惠较大的地点注册企业，可以节省大量的税金、规费支出。
2．投资单位组织形式的选择
一般来说，在企业创立初期，尤其是大型项目的建设期，由于没有收入来源，发生亏损的可能性较大，同时由于抵扣设备、材料而造成增值税留抵的可能性也相当大。采用分公司的形式可以把分支机构的损失和增值税留抵转嫁到母公司，进而减轻总公司的税收负担。而当被投资的企业竣工投产进入常规运行的轨道之后，则可采用设立子公司的形式来享受当地政府提供的税收优惠政策。
3．投资方向的选择
随着社会可持续发展的需要，低碳经济越来越受到关注，发展环保节能产业和产品越来越受到税收优惠政策的青睐。企业可以利用这个机会来实现投资方向的调整，达到实现税收筹划的目的。比如企业在筹建化工企业时可以按照高新技术企业的标准，投入科研支出，既能研发高端化工产品，又能在技术研发费上达到享受优惠的标准；筹建矿井配套电厂时，可以设计成资源综合利用电厂，享受优惠政策等。
4．选择合适的税率
目前我国的税法规定，同一个应税产品或劳务，可以选择不同的税率，选择一个合适的税率也是实现税收优惠政策的重要途径。例如，2008年实施的《中华人民共和国企业所得税法》规定，“企业所得税的税率为25%，国家需要重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。”若有符合《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》标准的单位，可以申请认定为高新技术企业，享受企业所得税税率的优惠。再比如，在增值税方面，存在基本税率17%、低税率13%征收率和零税率四档税率。零税率产品，包括部分农业产品、向居民供热的热力收入（目前已作废）等，符合条件的单位应该积极去申请。但是在享受免税优惠的同时，相应产品发生的进项税就不能进行抵扣，这里就存在一个进、销税额的测算。如果该免税产品的进项税大于销项税，则可以选择放弃免税政策。选用简易税率，增值税执行6%的低税率，但同样存在无法抵扣相应进项税的问题，也需要进行测算后执行。
5．固定资产投资
目前，随着煤矿生产技术的提高和安全生产难题的逐步解决，固定资产投入占建设、生产投资比例也越来越大。在日常管理中，折旧方法及折旧年限长短的选择，影响着企业的资金时间价值；严格固定资产计划、采购、验收、核算等管理环节，控制资产的历史成本；重视企业在建工程合同、预算、转资等工作细节，从源头上控制房产税的税基等。
6．向当地政府争取政策
为吸引投资、加快经济发展，各地灵活出台了一系列税费优惠政策，包括财政补贴、土地优惠、税费返还等，为前来投资办厂的企业创造有利的环境。煤炭企业在进行项目投资、对外开发中也应积极争取当地的税费优惠政策。
