商业银行会计风险防范和控制体系的构建[2]
简介：摘要：本文列举了商业银行会计风险的主要类型，并从宏观和微观的角度分析了产生风险的原因，指出了构建我国商业银行会计风险防范和控制体系应遵循的原则，最后提出了构建体系的具体措施。关键词：商业银行 会计风险 防范 控制一、商业银行会计风险的主要类型笔者认为，如我国当前银 ...
（三）谨慎性原则
金融业是经营货币商品的特殊性企业，又是高风险行业，一旦内控失灵，发生风险，后果不堪设想。因此，作为会计核算必须奉行谨慎性原则，在日常会计活动中，对诸如不良资产的确认，应付未付利息、呆账准备金的计提等都应严格按照会计制度的规定和要求进行核算和处理，克服会计操作中的随意性和无序性。从内控来讲，其目的就是要有效防范和化解会计风险，提高会计核算水平。
（四）监督性原则
银行会计内审部门应对会计核算全过程及时、有效地监督和检查，认真审查账账、账款、账表、账据、账实的真实性、准确性。监督会计操作的合规性、电算化的安全性、会计信息资料的完整性，以便及时发现会计处理中存在的问题，及时整改、规范。如此就会将风险化解在萌芽状态。
（五）授权授信原则
就是内控制度的建设，要按照职责明确、相互分离和相互制约的原则，各级银行管理人员、会计主管和会计经办人员，都应按照上级行的授权和转授权的规定，明确各自的职责、权限。各在其位，各负其责，不得相互交叉、包办代替或身兼多职，哪一个环节出现随意越位或纸漏，就都应严格按内控的规则受到相应的处罚，奖惩分明，以此形成权责分明、相互制约、相互监督、运作有序的内控体系，才能有助于把经营风险降低到最低程度。
四、构建商业银行会计风险防范和控制体系的具体措施
（一）完善银行会计内部制约机制
严格按照会计规章制度，合理确定会计人员岗位和岗位职责，制定具有较强的实用性针对性、可操作性和规范性的岗位操作规程，确保会计安全无事故和案件发生；二是形成岗位制约。按照会计有关规定，会计人员要配齐，明确责任，相互制约，在落实会计岗位责任制的同时对会计人员积极开展政治思想，业务知识的培训，使其做到爱岗敬业胜任岗位。
（二）建立健全会计工作监督机制
一是要建立会计柜台监督制度，把好三关，要严把凭证入口关，严格审核接收，杜绝假、变造凭证进入；要严把凭证处理入账关；要严把凭证出口关。二是建立会计人员岗位轮换制度，联行记账同城票据交换财务等要害岗位是产生风险的敏感部位，长期一人操作极易造成风险。因此，有关岗位人员必须定期轮岗和强制休假，不能搞一贯制。同时要对会计工作适时进行考评，建立起奖罚分明的会计管理机制，充分调动会计人员工作积极性，为化解和防范会计风险奠定很好的基础。
（三）建立有效风险预警机制
要将单纯的事后监督变为事前、事中、事后垒方位控制时，风险预警机制就是必不可少的。另外在会计工作中，要设置一系列有效的指标体系，通过日常核算，反映出可能发生的问题，以便银行决策部门能够及时采取针对性的措施，从而实现规避风险的目的。
（四）建立电子化风险防控机制
有条件的商业银行可以考虑依靠高科技手段防范会计风险的发生。商业银行在今后的业务发展中要充分依托计算机技术利用高科技手段，研究建立大额支付监测系统开发重要单证的计算机管理程序、电子验印或支付密码等技术并及时推广使用以提高会计风险防范的技术，并及时推广使用以提高会计风险防范的技术水平。
（五）建立科学的人事管理机制
商业银行一定要把好用人关，逐步优化会计岗位从业人员的队伍结构要特别注意把有爱岗敬业精神、有高度的政治责任感和较强道德防范意识的高素质人员选配到会计队伍，特别是会计的重要岗位和高风险岗位；另外要建立有效的人才激励机制，为员工构建系统的职业生涯，使会计人员的会计行为与自身的长远发展、精神和物质利益紧密相连，充分调动会计人员的工作积极性。
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