铁道资金结算中心为内部单位开立内部结算账户，使铁路内部各单位的货币资金在结算中心内部进行结算，从而在各结算中心内部和各结算中心之间建立起上下左右通畅的结算系统，以保证资金上缴、下拨和监控使用过程的需要。稽核部门作为铁道资金结算中心工作基本职能和重要职责之一，是内控机制的重要组成部分。笔者认为，提高结算中心内部稽核人员的素质、加强稽核监督、提高稽核质量，既是履行稽核职能和保障结算业务发展正常有序进行的重要措施，也是防范结算风险、促进铁道资金结算中心整体健康发展的关键环节。
一、铁道结算中心内部稽核人员的现状
提高铁道资金结算中心稽核质量和效率，减少内部稽核风险的关键在于怎样判断被稽核单位重大错误风险的存在，如何确定稽核重点最关键、最重要的因素是人，必须加强稽核队伍建设，提高内部稽核人员的素质，是搞好内部稽核工作的基础。
1．目前铁道结算中心内部稽核人员的素质
当前，内部稽核人员素质参差不齐，有的内部稽核人员素质停留在原来的财务审计基础上，无法适应结算业务功能的新要求，主要体现在以下几个方面。
（1）知识结构不合理。现有的内部稽核人员懂得财务知识的较多，掌握现代管理知识、科技知识、结算业务知识、具有一定综合分析能力的复合型人才较少，缺乏充分运用结算中心计算机处理稽核业务的能力，知识结构相对陈旧、单一，稽核触角不够敏锐、基本功不够扎实、分析不够透彻、涉猎不够广泛等，应对复杂稽核工作局面的能力较弱。
（2）职业道德欠佳。由于稽核人员和本单位员工长期共事，相互之间有一定的利益关系和感情联系。当稽核中涉及具体人和事时，使得内部稽核人员有所顾虑，影响客观公正性，最终使现有稽核部门设置上存在不敢查、不愿查的弊端。对查出的问题大事化小，小事化了，随意性较大。
2．铁道结算中心内部稽核人员的素质亟待提高
要保证内部稽核人员的素质，应从以下几个方面提高专业胜任能力和规避道德风险。
（1）加强稽核人员的培训。高素质的稽核人员是保证稽核质量的关键。首先，要选拔品德高尚、业务能力强的人员充实到稽核队伍中来；其次，加强对稽核人员的业务培训，通过再教育使其及时了解最新稽核动态、稽核标准和业务发展情况。
（2）加强经验交流。不仅在本结算中心内部加强学习交流，更要积极利用铁道部结算中心稽核的平台，促进全路范围的经验交流，取长补短，将铁道部和外局的经验和进步的技术在本中心迅速推广，提高内部稽核队伍的技术业务素质。
（3）严格遵循回避制度。自然和社会因素形成的人际关系对内部稽核人员遵守客观、公正、独立的稽核原则有着非常重要的影响。因此，实行稽核派驻制，或通过轮换、交叉稽核，使稽核部门和人员的费用独立，以保证稽核部门真正具有超脱性、独立性。可以更加客观公正地评价内部稽核监督体系存在的问题和不足之处，以便及时加以改进和纠正，以利于进一步防范风险，更好地做好稽核工作。
二、完善稽核体系刻不容缓
铁道结算中心的稽核工作开始于1999年，经过几年来的探索发展，已初步确立了结算中心的稽核监督制度的框架，建立了在结算中心及其分支机构设置稽核部门，并实行向上一级中心和本级中心双重负责制的稽核组织形式，并形成了一些行之有效的做法。为完善稽核监督提高稽核质量，笔者提出下列建议。
1．建立稽核管理机构
目前，结算人员和稽核人员的配备处于两难的境地，结算人员又是稽核人员。在有条件的情况下，应在结算部门之外单独设立稽核部门，将原设在结算部的稽核人员从日常结算工作中释放出来，专门从事稽核监督。还要完善结算会计核算事后监督系统，实行计算机监督、现场稽核监督相结合的办法，将事后稽核的重点转变到稽核后的综合分析上来，对一些重要业务的处理进行跟踪反馈。稽核部门作为第三道防线，主要任务是通过检查，及时、快捷地发现漏洞和不足，从而解决问题，堵塞漏洞。
2．赋予稽核人员相应的处罚和监督执行权限
对违规违纪行为依法进行处罚，是实施稽核监督的关键环节，是有法必依、执法必严、违法必咎的客观要求。从日常掌握的情况来看，一些稽核检查效果不理想，有章不循，屡查屡犯，检查过后就发生案件。究其主要原因，是当稽核中涉及具体的人和事时，不敢查，不愿查，或查纠不彻底，违章不纠，流于形式。难以遵循回避制度，影响稽核的客观公正性，最终使内部稽核人员承担较大的稽核风险。只有有效地监督所发现问题的整改情况、解决整改后的遗留问题，才能避免稽核部门的监管流于形式。
3．强化稽核监督质量
（1）为保证内部稽核质量，稽核管理部门应建立完善的质量控制制度。但是，在实际稽核过程中，至今仍缺少事前的稽核监督、事中的稽核程序、事后的稽核建议，一般只记录稽核问题的事项，而未记录稽核人员认为正确的稽核事项。使得稽核质量制度无从下手，稽核报告定性不准确、引用法律法规不当、稽核处理处罚不到位。以上现状的存在，使得稽核监督质量成为一句空话，更谈不上规避风险。
（2）高质量的稽核成果是树立权威的最有效途径。稽核部门要对整个业务操作过程进行事中、事后稽核监督，确保业务操作和管理的安全、合规合法、科学、效益。稽核人员对存在的问题要能透过现象看本质、提出中肯而有说服力的改进意见；在获取大量信息的基础上，客观评价结算中心经营中的风险，提出切实可行的化解办法。对业务中有苗头性、倾向性及业务操作中存在的问题及时做出分析、判断，并提出切实可行的整改措施和建议。
（3）提高稽核手段的科技含量，现场稽核是稽核人员直接深入到现场进行监督检查的一种形式。但由于人力及稽核成本的限制，稽核人员不可能频繁地进行现场稽核。因此，需要注重非现场稽核。尽快开发出非现场稽核系统软件，由部中心统一开发稽核监控网络系统，按级别控制，共享业务部门的基础业务数据，扩大非现场稽核的范围，发挥非现场稽核的预警分析功能。
三、小结
加强稽核部门监督，提高稽核质量，不仅是强化内控建设、改善经营、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保证结算资金安全的重要手段。作为结算中心主管安全的稽核部门，必须建立一套科学、完善的稽核体制，健全的稽核制度，利用先进的稽核手段，将稽核重点转向风险稽核、经营效益稽核和内部控制稽核方面，使结算中心的稽核工作在独立、健康的环境下，充分发挥其再监督、控制内部风险、改善机构运作效率的作用。只有建立一支高素质的稽核队伍，才能真正起到帮助结算中心实现其经营管理目标、防范资金风险的作用。
从可控因素谈加强铁道结算中心的稽核监督
简介：铁道资金结算中心为内部单位开立内部结算账户，使铁路内部各单位的货币资金在结算中心内部进行结算，从而在各结算中心内部和各结算中心之间建立起上下左右通畅的结算系统，以保证资金上缴、下拨和监控使用过程的需要。稽核部门作为铁道资金结算中心工作基本职能和重要职责之一 ...
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