结算网点是铁道结算中心防范资金风险的第一道防线，资金管理的高风险特征，迫切需要建立一套责权分明、相互制约、规章健全、运作有序的内控机制。建立合理、良好的内部控制机制，可以提供可靠的数据，保证各项资产的安全，促进经营效率，确保按要求完成各项任务，内部控制制度建立与否及其是否健全对企业的健康和长远发展至关重要。而要促进企业内控机制的形成和内控效率的提高，内部控制制度就起到了“先锋”作用。笔者拟根据铁道结算中心结算业务特点，谈谈对构建铁道结算中心结算网点内部控制机制的一些粗浅认识。
一、铁道结算中心结算网点内控机制的现状及原因分析
目前，铁道结算中心虽然已经开始重视内控建设，管理层也建立内控方法、内控标准、内控流程，但由于受主、客观因素的影响，内控机制运行中尚存在着一些薄弱环节。
（一）内控机制的建设与业务发展不相适应
结算新业务、新知识、新技术层出不穷，内控制度明显地存在滞后现象；而内控制度执行与规章要求又不相匹配，有些部门管理人员制度观念淡薄，对执行内控制度的重要性认识不足，造成差错事故时有发生；职能部门检查与管理现状不同步，检查各自为政、手段单一、监控乏力。
1．计算机唯一能够识别和控制操作者身份的是操作密码和预先设置的权限码，而在实际工作中，有的操作人员随意泄露密码，窜岗进行操作。这种员工相互间的盲目信任，致使内部制约制度形同虚设，结算中心潜在风险。
2．结算中心账户管理严重失控，企业“多头开户”呈蔓延之势。各家银行为了在激烈的市场竞争中求生存，求发展，不惜放弃原则，拉存款、抢客户，有的单位在各家行开立的账户高达几个，甚至在同一结算中心开立基本账户后，再开一般账户。
（二）存在形式主义
完善内控机制的目的是为了防错查弊，控制结算中心经营风险，保护结算中心资产安全完整。有的为了应付外部检查而笼统地制定几项制度，表面上看起来很完善，实际根本不按照制度做或不严格落实执行，也不审查控制制度是否真正有效，仅仅是应付上级行检查。对完善内控目的认识不足，造成执行制度的被动，搞形式主义，敷衍了事。
1．铁道结算中心规章要求结算操作员的密码每月至少更换一次，但事实大多员工或嫌麻烦或怕更换后自己难以记忆，不能真正做到“每月至少一次。”
2．铁财资［2005］12号规定，各单位办理预算内支付时，须在结算凭证上标注“预算”字样，否则视为预算外资金支出，但事实上大多单位分不清预算内外或嫌预算外手续麻烦，统统标注“预算”字样。
（三）风险管理还相当落后
1．现金管理方面。目前，铁道结算中心对单位提现每年要报送《铁路企事业单位现金使用监管表》，每样用途规定了限额，超过限额一律转账，结算人员很难判断公款私存现象，结算中心只能被动应付各种风险。
2．大额资金联签方面。制度执行还没有完全到位。一些单位对铁道部大额资金联签的有关制度规定理解得还不够深刻，过多地强调客观原因，在具体执行上还不到位。一些单位对大额资金的使用的文件规定还没有完全把握。
（四）还存在控制空白点
1．内部控制体系不完善。结算中心业务流程和岗位职责设定不科学。譬如，目前在结算网点，结算人员和稽核人员的配备处于两难的境地，结算人员又是稽核人员，结算网点出现差错和违规操作，稽核人员碍于情面或是利益驱使，不敢当面指出。由于计算机的应用提高了工作效率，结算网点不但不增加反而被削减了人员，必要的制约监督制度无法建立，更不用说较好的执行。同时，一些业务操作流程设计也不尽合理，有的为提高效率减少操作环节，失去了控制，而有的充分考虑风险的防范增加业务环节，却降低了工作效率。
2．内部控制制度不健全。某一类具体业务考虑得较多，整体业务流程考虑少，全铁道结算中心没有一个统一的规章制度和操作手册，不利于新手上岗和内部控制制度的全面掌握，有些制度只是一些粗略规定，尚未细化到岗位责任制和操作规程，对内部控制制度的制定和修订缺乏统一管理，有些制度过时，跟不上业务发展的需要，没有随着业务发展变化进行及时修订，制度的不完善和不健全、不配套，导致内控制度上的漏洞和操作上的失误。
二、构建完善有效的内控机制是铁道结算中心自身发展的需要
铁道结算中心是铁路内部的资金管理部门，结算中心对资金风险和安全的控制与防范显得尤为重要，尽管铁道结算中心现已制定了许多相应的业务规定和管理办法，但还没有完全将各业务控制点连接起来、制定相应的配套措施、形成有效的内控机制，缺乏必要的业务规范或程序控制，还没有完全形成有效的岗与岗之间、部门与部门之间、管理决策者与执行者之间、监督者与被监督者之间的自控、他控、互控的体系。因此，铁道结算中心应在开展各项业务的同时，建立科学的内控机制和体系，确保整个经营活动合规合法进行。
（一）要健全内控机制
1．各项业务流程须按照内控要求予以规范，加强重要环节的控制，做到操作程序规范化，提高业务的可操作性和透明度，对已制定的制度应经常对照检查，发现制度中与现在操作不符处、制度本身存在的风险点等情况应及时修订和完善。
2．内控制度建设应从各结算中心网点的实际情况出发，根据各结算网点和业务特点，尤其应针对高风险业务及岗位，参照铁道结算中心和上级有关规定制定切实可行、有实效的内控制度，密码和口令要经常修改变动。内外账定期核对、账户开户审查、定期轮岗或换岗、强制休假、事后监督、大额提现审批、票据凭证审核、重要会计事项审核、内部检查等制度，以保证核算的准确及时，结算人员要不断增强职业判断能力、认真履行监管职能，把好铁路资金支付最后一道关，防范结算中心经营风险。
3．结算网点要在现有人员不足的条件下优化劳动组合，应以员工个人整体素质是否符合工作需要为出发点，严格岗位分工，因事设岗，因岗定人，并且数量必须保证。杜绝任何个人包办业务处理的全部环节，以达到有效控制的目的。在会计结算业务和出纳业务中，实行证、章、重空凭证三分管，各项业务必须经办、记账、复核、授权四分开，相互监督，确保铁道资金安全。
（二）要强化稽核
1．内部稽核是内部控制中不可或缺又无法替代的一个重要环节，是内部控制的一个特殊组成部分。各部门要成立专门负责检查制度执行情况的监管机构，配备稽核监管人员，并实行严明的奖惩制度。强化监督，充分发挥内部稽核职能作用。
2.内控稽核职能部门应转变监督观念，变被动为主动，强化事前监督，不仅需要检查各项业务的操作是否合规，更重要的是防患于未然，将稽核的关口前移，从查弊到防范的转移，对业务中有苗头性、倾向性的问题及时作出分析、判断，并提出切实可行的整改措施和建议。
