水利是农业的命脉，是国家经济发展和社会稳定的基础设施和基础产业。2011年，题为《中共中央国务院关于加快水利改革发展的决定》的中央一号文件，从水利建设的战略地位、资金保障、构建防洪抗旱体系、粮食安全等多方面部署了水利工作。文件提出，未来十年，中国将投入四万亿元大兴水利工程，扭转基础设施建设滞后局面。
水利基本建设项目具有耗资巨大、建设周期长、风险大等特征，如果管理不善就会造成巨大损失和浪费。基本建设单位作为建设项目的组织管理者，是建设资金的运作主体。在基本建设活动中，要达到控制建设成本、提高投资效益的目的，基本建设单位在项目管理中必须非常注重投资控制与财务管理。
一、水利基本建设单位投资控制与财务管理中存在的问题
1．水利工程项目普遍存在超概算的现象
投资决策阶段，对工程标准估计不足就匆忙上马。由于在投资决策阶段对工程标准估计不足，工程建设中设计变更、现场签证随着工程进展经常发生，从而导致投资不足，造成资金缺口，使工程投资一增再增。同时，也由于资金短缺导致工程的竣工日期一拖再拖，造成恶性循环，投资方和承包方因此背上了沉重的包袱。
设计工作没有得到应有的重视和监督。设计对工程造价起着决定性作用，因而控制项目投资的关键在于设计。设计部门往往重视技术上的可行性，对项目的经济性和合理性重视不够。设计时，出现采用加大梁柱截面、增加钢筋含量、随意提高安全系数等现象，造成许多不必要的资金浪费。
监理方对造价的控制相对薄弱。在水利水电工程施工阶段，有些承包方出于追逐利润最大化的目的，虚报、多报工程价款时有发生。监理方对项目的质量、工期予以高度重视，但对造价的控制相对薄弱，导致工程造价超计划。
2．配套资金不到位
目前，我国水利建设资金的来源主要有国家投资（包括中央和地方财政性资金）、自筹资金、国内银行贷款、利用外资、企业债券等。其中，中央财政性投资主要包括中央预算内拨款、预算内专项资金（长期建设国债资金）和中央水利建设基金。除国家投资基本到位外，相当一部分地区自筹资金到位率低，一些项目甚至为零，中央和省补助多少钱就干多少事，导致了一批“半拉子”工程。
3．财务管理意识薄弱
由于项目建设的非长期性，建设单位一般缺少专职财务会计人员，大多临时抽调会计人员。建设单位的专业性较强，财会人员无施工专业的一般知识，也就没有能力对财务管理进行全方位监督和控制，对工程建设的各个阶段、各个环节不尽了解，无法合理健全内控制度，无法实施预算管理，无法合理调度资金，对工程中容易出现的问题无法实施监督，所谓财务管理只是一种形式的、被动的管理。
二、加强水利工程造价控制，确保工程投资不出现“三超”现象
水利工程造价控制是一项系统工程，它贯穿于投资决策阶段、设计阶段、承发包阶段、施工阶段以及竣工阶段等各个环节。作为投资方，要加强管理，力求把建设工程投资控制在批准的投资限额以内，随时纠正发生的偏差。在建设过程中，要合理使用人力、物力、财力，以保证项目投资控制目标的实现，从而取得较好的投资效益和社会效益。
1．项目决策阶段
水利工程投资决策阶段是工程投资控制的重要阶段。投资决策阶段，要合理选择建设地点，科学确定建设标准水平，选择适当的工艺设备。因此，必须做好投资估算的审查工作，对其完整性、准确性进行公正地评价。
2．设计阶段
对工程造价的控制和管理采用优化设计、经济设计，以降低工程造价。具体采取以下措施:（1）审查设计概算。认真审查设计概算，看它是否在批准的投资估算内。如发现超出估算，应找出原因，修改设计，调整概算，力争科学经济合理。（2）设计招标，引入竞争机制。通过多种方案的竞标，优选出具有安全、实用、美观、经济合理的建筑结构和布局的最佳设计方案。（3）实行限额设计。限额设计是设计过程中行之有效的控制方法。在初步设计阶段，各专业设计人员应掌握设计任务书的设计原则、各项经济指标、方案的比选，把初步设计造价严格控制在限额之内。
3．招投标阶段
严格衡量和审定投标人的投标报价，是水利水电工程招标工作能否达到预期目标的关键，也是对工程造价进行有效控制的关键。在本阶段建设方必须做到：严格审查施工单位资质；建设方对项目的合理低价应做到心中有数，避免投标单位以低于成本价恶意竞标；签订合同时，合同条款格式要规范，文字要严谨，避免留下问题，成为施工方索赔的理由。
4．施工阶段
（1）加强工程变更价款的控制与管理。在工程项目实施过程中，引起设计变更的原因，一方面，是由于勘察设计工作不细，以致在施工过程中发现招标文件中没有考虑或估算不准确的工程量，因而不得不改变施工项目或增减工程量；另一方面，是由于发生不可预见的事件，工程量变更有可能会使项目投资超出原来的预算投资，所以必须严格予以控制。（2）索赔的控制与管理。索赔是工程承包中经常发生并随处可见的正常现象。由于施工现场条件、气候条件的变化、施工进度的变化以及合同条款、规范、标准文件和施工图纸的变更、差异、延误等因素的影响，使得工程承包中不可避免地出现索赔，进而导致工程的投资发生变化。（3）加强工程结算的控制与管理。建设方要对工程的内容、工程的验收、工程的结算、设计变更进行严格审核。
5．竣工阶段
竣工决算是水利水电工程经济效益的全面反映，是项目法人办理工程交付使用的依据。通过竣工决算，一方面，能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面，可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。
三、建立健全多元化、多层次、多渠道的水利投资机制
水利是公益性极强的国民经济和社会发展的基础设施，其投资规模大、建设周期长、投资回报慢、财务收益率低、社会筹资十分困难。水利更多地还是一项公益性事业，体现的是社会效益、生态效益甚至政治效益。政府应该积极拓宽投资渠道，加快水利投融资体制改革，逐步建立健全多元化、多层次、多渠道的水利投入机制。要从过去较多依靠中央投资转向更多地依靠社会，依靠市场，引导社会多元化投资水利。一方面，增加预算内投资额度；另一方面，可以努力开拓市场融资渠道。市场融资的具体办法，可采取给予一定税收优惠或者相应补偿的方式，引导社会资金投向水利。对于经济发达地区的纯公益性水利基础设施，其建设资金也可以通过规范社会捐助来筹集。
四、强化财务管理，提高工程项目管理及综合管理水平
1．领导要强化“财务管理蕴含于工程项目实施全过程”的意识
要积极支持财会人员做好财务管理和核算工作，并建立健全内部会计控制制度。建设单位应成立以一把手为主要责任人的财务领导小组，小组成员应包括各职能部门的行政负责人。财务领导小组要明确财务管理任务的主要内容和途径，做好基建资金预算编制、工程预（结）算审核、各种建设项目的资金拨付、竣工财务决算审批和投资效益分析评价五个环节的工作。财务部门必须掌握基建“规划-立项-设计-招、投标-施工-监理-竣工验收-交付使用”这一程序中各个步骤建设单位应做的工作及有关主管部门批准文件，并将批准的基建投资计划作为基建财务筹资、使用资金、会计核算的依据。
2．建立完善的内控制度
内部控制是指会计主体为保证业务活动的有效运行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，而制定和实施的政策与程序。建立健全内控制度，首先要全面准确地掌握项目施工管理信息，然后在此基础上，制订科学可行的规章制度。单位负责人以及各相关机构和人员要提高认识、密切配合、坚决落实到位。
3．严格基本建设资金管理
严格按照上级主管部门批准的项目初步设计概算、年度投资计划和基本建设支出预算支用基本建设资金，不得挤占、截留、挪用。预备费动用、设计变更、项目调整等重大调整项目，需报原初步设计审批部门批准。
4．加强招投标、合同管理
对招投标、合同条款中涉及财务会计资料、工程担保、价款支付条件和方式、违约责任等方面的内容，进行财务风险控制，不得违反现行财政财务有关规定。
5．完善工程价款结算制度
必须严格按照《水利建设资金管理办法》、《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）的规定，和合同约定的条款办理。工程价款支付必须具有监理工程师签署意见。预付款支付应取得承包商提供的相应担保，进度款支付应按合同条款规定足额扣留保留金，并要求承包商提供完税发票。竣工支付应具有承包商提供的工程竣工结算资料和合同最终结算价全部完税发票。
6．提高项目财务管理人员的素质
由于建设项目财务核算涉及面广、情况复杂、专业性强，一个单体工程就涉及土建、设备、供水、供电、装饰工程等十几项分项工程核算。因此，必须加强财务会计人员培训工作，培训内容可以从两方面入手：一是对财会人员进行工程招投标、建筑承包合同、工程预决算以及工程定额费率、材料信息价格等内容的培训；二是对财会人员进行《基建财务会计制度》，《税法》以及会计电算化培训，把财务人员培养成既擅长财务、税务，又懂施工基础知识的复合型人才。
浅谈水利基本建设单位投资控制与财务管理
简介：水利是农业的命脉，是国家经济发展和社会稳定的基础设施和基础产业。2011年，题为《中共中央国务院关于加快水利改革发展的决定》的中央一号文件，从水利建设的战略地位、资金保障、构建防洪抗旱体系、粮食安全等多方面部署了水利工作。文件提出，未来十年，中国将投入四万亿元大兴 ...
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