会计电算化内部控制的思考
简介： 严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的重要保证，有助于防止违规、违法行为的发生。强化内控、提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。
一、采用电算化会计出现的新问题
1 会计存在无纸化的问题
在手工会计环 ...
严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的重要保证，有助于防止违规、违法行为的发生。强化内控、提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。
一、采用电算化会计出现的新问题
1 会计存在无纸化的问题
在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可以做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险。
2 电子数据的审核和确认
计算机具有强大的运算功能，从输入信息到输出财务报告的全过程，可由计算机自动完成。电子原始数据经审核和确认后，就可自动生成电子记账凭证，而由这些记账凭证直接生成的账簿和报表都是派生性的数据。所以，账簿和报表的正确性、真实性完全取决于审核和确认的电子数据。在电算化环境下，直接更改记录在电脑磁盘或光盘上的电子数据，通过计算机舞弊和犯罪的可能性更大，更难以被发觉。手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理，加大了出现错误和舞弊的风险。
3 会计电算化网络中心的安全
随着计算机网络技术的飞速发展，网络安全显得尤为重要。同一信息可以被不同的用户共享，纵向覆盖至县支行，横向与各金融机构、财政、税务及海关、外汇交易中心等单位相联的大型网络。其运行状况直接关系到资金安全和政务信息的安全。网络在加快信息传播
二、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施
1、加强操作人员权限控制
职责分工，是指将电算化部门与产生原始数据的部门或人员的职责相分离。其目的是尽可能保持不相容职能的分离，企业应制定根据自身的特点采用适当的权限标准体系，使系统不被越权操作，从而保证系统的安全
2、加强内部审计。内部审计制度是保障内部控制的重要手段之一，通过内部审计可以了解现有的一些内部控制措施是否能满足为内部会计系统提供准确、可靠的信息，以及这些控制措施能否有效地运作以达到预期的目的。在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验，有利于检测财务软件的可靠性，发现存在的问题、提出解决问题的建议，有利于提高会计核算质量和管理水平。
3.进一步建立健全会计电算化内部控制制度。《电算化管理办法》要求有操作管理制度、硬件、软件管理制度、会计档案管理制度以及适合自己单位的电算化环境下的内部控制制度，做到有法可依、有章可循、严格执行已制定的各项制度，并重点针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；并且要随着外部环境的变化、单位业务的不断调整和管理要求的提高，不断健全与更新内部控制制度。
4.建立计算机硬件和软件管理制度。对于拥有计算机的单位，无论是用于会计核算，还是用来其他工作，一般都要求制定硬、软件管理制度。通常，硬件和软件管理制度包括以下一些内容：（1）保证机房设备安全的措施。。（2）保证计算机正常运行措施。（3）会计数据和会计软件安全保密的措施。建立数据的备份制度，良好的备份制度是保证会计信息安全性的有效保障。
5.计算机病毒防范与控制。计算机病毒对计算机系统的安全造成极大的危害，会计电算化系统中的数据一旦遭到破坏，将造成极大的损失。会计人员应认识到即使安装了杀毒软件，也绝非就高枕无忧了。开展网络安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度。
内部控制制度不是万能的，会计系统是由人来操作的，一个系统是否安全，不但取决于系统本身，更应该注意操作使用人员的素质，未经有效的业务训练和不具备良好职业道德的员工本身，对系统的安全是一种威胁。各种规章制度也都需要会计人员在工作中加以执行，不然也只是流于形式。会计人员应接受所用系统在安全方面的教育，提高自身业务素质和安全意识，使用管理好自己的口令，定期修改自己的口令，只有全体员工共同营造良好的内部环境，通过不断地完善内部控制制度，才能实现内部控制的目的。
参考文献：
[1]财政部。内部会计控制规范———基本规范（试行）[S].2001.
[2]段平禄，彭久麒。高师财务管理研究[M].桂林：广西师范大学出版社，2005.
[3]周启海，孙静华。财务软件应用教程[M].北京：清华大学出版社，2005.
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