2.2 收支结余的分配程序
医院业务收支结余应按《医院财务制度》规定，根据各省(市、自治区)制定的分配比例，分配为职工福利基金和事业基金。
《事业单位财务规则》规定，医院的财政专项结余不参与结余分配。
“结余分配”科目核算医院当年结余分配的情况和结果。贷方登记结转数和待分配结余，借方登记结余分配数，年终借方余额反映收支结余的累计分配数。年终将“收支结余”科目余额中扣除“财政专项补助结余”外的其他结余转入时，借记“收支结余”科目，贷记本科目，结转后本科目无余额。
“结余分配”科目一般应设置以下明细科目：职工福利基金、转人事业基金、事业基金补亏和待分配结余。结余转入时：
借：收支结余
贷：结余分配
分配时，会计分录如下：
(1)提取职工福利基金：按财政部门核定的比例提取职工福利基金。
借：结余分配一职工福利基金
贷：专项基金一职工福利基金
(2)转作事业基金：
在医院的资金运动过程中，事业基金起的是“蓄水池”的作用，用来调节年度之间的收支平衡，因此，按提取职工福利基金后的余额全部转作事业基金。如果收入大于支出，则继续转增事业基金，如果支出大于收入，则用以前年度的事业基金弥补其差额。在确定年初预算时，如支出安排出现缺口，也可以直接安排一部分事业基金用于弥补差额。
经上述分配后结余全额转作事业基金的一般基金。
借：结余分配一事业基金
贷：事业基金——般基金
如医院当年“事业结余”出现负结余，则“结余分配”科目出现借方余额，经批准后可用事业基金弥补。
借：事业基金——般基金
贷：结余分配事业基金补亏
医院作为国家实行一定福利政策的公益事业，是非盈利单位。但非盈利并不等于没有盈利，特别是在目前，我国社会主义市场经济已经建立，随着医院发展和医院业务的扩大，在财政补助相对减少的情况下，医院在保证社会效益的前提下，越来越注意医院的经济效益。因此，医院更应该加强对结余的管理、核算和控制，以真实、准确地计算和反映医院业务收支结余亏损的形成，向决策者提供信息，及时发现开展业务过程中存在的问题和管理上的薄弱环节，促进医院加强经济核算，提高管理水平。
