资金管理始终渗透和贯穿于一切经济活动之中，资金链的安全与高效决定了企业的生命力。工程项目成本管理中资金管理存在资金分散，使用效率低下；部分项目资金管理信息失真，难以为科学决策提供依据等问题。对于工程类企业来说，运转需要大量的资金，如何合理的规划是亟需解决的问题。
一、项目资金管理理念的实践探索
（一）“抓两头控中间激活资金链”理念的意义 “抓两头控中间激活资金链”的资金管理模式，是提升项目管理水平和项目精细化管理的需要。在公司成本管理体系中，“抓两头、控中间、激活资金链”的理念，就是抓住新上项目的进场开工、收尾项目的竣工决算阶段，严格项目管理过程中的资金控制，通过对资金链的监控和激活，及时堵塞管理漏洞，盘活工程项目资金，提高资金使用效率，使公司的资金成本降到最低，实现公司效益最大化。
ice（二）“抓两头控中间激活资金链”理念的实施情况 “抓两头控中间激活资金链”的实践基础是对工程项目资金实施全面预算管理。在成本管理核算体系中，预算管理、资金预测成为引导、控制工程项目经营活动全过程的标准。在具体业务执行过程中，每一业务环节都要受到预算信息和资金预算的引导和制约，它成为经济业务能否顺利流转的重要标准。在实施资金预算管理时应遵循以下程序：（1）自下而上逐级编制资金预算计划，各施工作业单位、工程项目各管理部门根据工程项目计划进度编制材料、机械、劳务用工、工程用电、工程用水、临时施工设施（诸如：便道、便桥、作业工棚……）等资金预算。工程子公司各职能部门自上而下，通过一定的会议形式审批预算，对经过审批的预算制定相应的资金使用计划，确定本公司下月的财务资金预算，改变以往的“先用后算”为“先算后用”。（2）执行严密的预算调整程序。原则上，各级预算一经批准确定，不得更改，但因特殊事由必须调整的，应遵循严密的审批制度。（3）建立严格监督和考核制度。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制，也就是对工程项目管理全过程中的现金流采用预算管理和定额考核，实行动态监控，量化开支标准。在编制资金预算时，本着轻重缓急的原则，首先保证项目施工和正常管理费所必需的资金，这部分资金供应，不得挤占或挪用。非生产经营是跟生产经营相对联系不太紧密的资金，这部分资金须本着“节俭、必须、适度”的原则，力求压缩总额开支。
“抓两头控中间激活资金链”的核心内容是资金集中管理。通过实施资金集中管理，可以盘活沉淀资金，降低资金使用成本，提高资金使用效率、提高公司资金风险防范能力。网络信息化的运用，可以强化资金动态监管，合理配置资金资源。公司采取的主要措施有：（1）规范工程项目银行账户管理。为堵塞资金管理中的漏洞，公司体系内所有单位在工程项目所在地开立的银行结算账户纳入公司统一备案管理，在开立银行账户的同时必须开通网上银行，所开账户在3个工作日内必须将开户全称、开户行、账号、网上银行查询等相关资料报资金管理中心备案，有效地建立了“抓两头、控中间”的管理基础。对进入工程竣工尚未进行决算的工程项目（收尾项目部）的银行账户，归集到公司指定部门统一进行管理，财务印鉴章统一保管，所有工程余款直接汇入公司指定账户，收尾项目部所有需要支出的款项由收尾项目部相关业务人员提出申请，经原项目负责人签批后报公司相关部门及负责人审核后，统一结算支付，及时卡住了“抓两头”中的收尾项目资金外流的口子。（2）加强财务管理，规范会计核算。为实施资金集中管理，公司成立了资金管理中心，健全了组织机构；制定了《资金管理办法》，规范了资金管理程序；按照“一个体系，八项制度”的成本管理模式，公司规范了财务核算体系，采用统一的会计核算方法，统一设置一级会计科目，部分核算内容统一设置二级科目，使每一业务环节所涉及到的工程项目管理都要受到预算信息和资金预算的引导和制约。同时对公司所有工程项目财务人员进行了相关业务技能培训，并要求所有工程项目部的会计核算及会计信息除必须使用统一的财务软件外，还必须依靠网上银行重要客户系统接受公司的即时监督，进行工程项目管理的过程监控。这种采取自上而下统一的资金管理模式、会计核算模式，可以在第一时间发现项目资金管理过程中出现的问题，及时予以解决。通过对项目资金管理过程出现的典型事例进行总结与分析，及时规避公司的项目管理风险、财务管理风险和资金管理风险。（3）加强对工程项目资金的过程控制。随着项目精细化管理的逐步深入，不断改进细化资金管理模式，以提高资金管理质量。如对投标保证金、履约保证金、项目资金使用状况建立详细的资料档案，做到统计及时、资料完整、准确无误。为保障理念的有效执行，公司下属各单位不允许私自借款、不允许公司各工程项目之间直接进行资金调配，或支付本工程项目以外的款项。针对工程项目上工程计量与拨付资金具有一定的时间差而造成工程项目有资金需求时，首先应向资金中心提出调剂款申请，按规定程序报经公司领导审批，批准后由资金中心统一调配解决，加大工程项目资金管理的中间过程控制力度。（4）资金管理内控制度是制度保障。通过完善公司资金管理制度，对公司的各种资金业务从政策法规、权限金额、标准流程、部门职责、人员岗位职责等方面进行了规范，严格执行资金管理办法，杜绝私设“小金库”现象和资金体外循环的现象；利用信息网络化的管理，通过网上银行全面及时地掌握公司的整体资金状况，及时制定资金使用、调配计划，有效地保障了成本管理工作的深入展开，提高了工程项目管理绩效。
二、完善项目资金管理的设想
（一）提高资金预测的准确性 项目资金管理中，需要诸多部门、诸多业务人员相互配合。受工程项目成本核算业务人员的职业判断和执业水平的影响，导致工程项目资金预测的准确性较低，是导致工程项目资金管理水平发展不均衡的直接原因，其后果是直接制约了资金集中管理水平的提升。提高工程项目资金预测的准确性，对工程项目资金运作进行实进控制，以达到加速资金运转，降低项目资金风险的目的。提高工程项目资金预测的准确性，最基础的工作是细化工程项目成本预算，逐级进行价格控制。工程项目预算过程制定的越细化，对实行价格控制的工程项目控制越接近实际，对资金预测的准确性越高。
（二）实施资金的动态管理方案 资金管理是不断发展变化的，资金集中管理必须与信息化建设相结合。实现资金管理由定期集中到实时集中管理模式的转变、工程项目资金由向公司集中到向集团公司集中管理模式的转变，资金管理方式、重点也在相应变化，购买或开发资金管理软件，建立工程项目资金动态管理体制，根据工程施工需要，随时进行项目资金预测调整，满足工程施工合同的需要。
通过对“抓两头控中间激活资金链”理念的探索和实施，希望能够摸索出一套既适应市场经济发展又适应公司发展的资金管理体系，达到盘活沉淀资金，整合资金资源配置，优化资金结构，提高资金使用效益的效果，使公司资金管理扎实有效，稳步推进企业持续健康发展。
通过对“抓两头控中间激活资金链”理念的探索和实施，希望能够摸索出一套既适应市场经济发展又适应公司发展的资金管理体系，达到盘活沉淀资金，整合资金资源配置，优化资金结构，提高资金使用效益的效果，使公司资金管理扎实有效，稳步推进企业持续健康发展。
参考文献：
[1]方红星：《内部控制、审计与组织效率》，《会计研究》2002年第7期。
[2]王政美：《集团公司资金管理模式探析》，《现代商业》2007年第30期。
[3]赵迎华：《集团公司内部进行分级核算及资金统一管理问题探讨》，《吉林财税》2003年第9期。
[4]公司成本：《项目责任成本管理办法》，《企业管理文件汇编》2009年。
