注册会计师应当考虑管理层是否充分披露贷款和其他债务的合约条款，包括借款协议条款和保护性条款以及正在履行的条款；管理层是否充分披露其所在行业或地区的发展情况；出售资产或处理业务的不确定性是否在财务报表及附注中充分披露；受金融危机的影响而出现的固定资产和无形资产的无形损失是否在财务报表及附注中充分披露；等等。
（二）金融危机下获取持续经营的审计证据面临的挑战
1.金融危机下获取外部审计证据的挑战
有关持续经营的外部审计证据主要来自给被审计单位发放贷款的银行等一些金融机构，例如贷款银行出具书面确认函，证明银行将继续向企业发放日常所需的信贷资金。但在金融危机环境下，许多银行不愿再做出发放新贷款的保证。因此，注册会计师就很难判断被审计单位今后是否还能获得所需融资，即判断被审计单位融资能力的外部审计证据很难获得。此外，注册会计师应当重点考虑金融危机发生之前作为持续经营审计证据的借款协议，在目前环境下，是作为支持持续经营的审计证据还是作为否定持续经营的审计证据；注册会计师应当重点关注被审计单位融资方面获得的所有相关审计证据，并且需要比以前更详细地查看各融资协议的内容。
2.金融危机下获取内部审计证据的挑战
一方面，金融危机环境下注册会计师对管理层的预测性信息的评估需要考虑更多内容，主要包括：预测性信息是否表明每个月现金不充足，且管理层对现金不足采取了哪些应对措施；预测性信息是否考虑到潜在的收入损失，如被审计单位没有能力获得信用证是否会影响其国际业务；管理层是否做出了适当、灵敏的分析，如考虑失去主要客户或供应商的后果是否会导致被审计单位破产。另一方面，金融危机环境下注册会计师在评估管理层的应对计划过程中需要做更多的现金流量分析。注册会计师应当通过审阅母公司财务报表以及与为母公司提供审计服务的注册会计师进行沟通等方法，评估母公司提供财务支持的能力，并预计被审计单位可能从母公司那里得到的最少的资金支持，以及被审计单位得到该支持须付出的成本，评估这种资金支持的时间长短，以及被审计单位恢复正常经营所需的时间，对这一应对计划做出合理的现金流量分析；注册会计师应当对重组计划做出详细的现金流量分析，以评估其可行性，进而考虑实施重组计划对被审计单位的持续经营能力的影响；等等。
三、持续经营审计的对策
在没有以往经验和历史数据可以参考的情况下，注册会计师应当依靠有效的沟通和详细的实地监盘等策略来获取更多的有关持续经营的审计证据，从而得出适当的审计意见。
（一）与被审计单位管理层和治理层及时、有效沟通
1.了解金融危机对被审计单位的影响
金融危机对各个被审计单位的影响程度是不同的。注册会计师需要及时、有效地与被审计单位的管理层和治理层沟通，以便清楚地了解金融危机对被审计单位持续经营的实质性影响，并且考虑被审计单位是否在年度财务报告中把这些影响充分披露，进而出具公正、合理的审计意见。
