针对技改大修项目建设所面临的上述风险，围绕技改大修工程管理中的重点、难点及焦点问题，审计部门与技改大修归口管理部门等相关人员应组成联合审计小组，采取审计走访、询问、比较分析、现场查勘、抽样审查、审阅核对等审计技术方法，分析性测试后，根据测试结果针对性选取技改大修项目进行审计。
（三）对控制程序的测试及实质性测试
先对技改大修项目内部控制程序进行评价，测试涵盖了大修技改控制环境评价、风险管理、监督、规划与立项、设计、招投标、设备材料管理、工程施工、工程验收与肩动投运、工程结（决）算、财务会计工作、工程档案管理等十二方面的内容。经抽取一定比例的技改大修项目进行测试后，发现内部控制有效，但在技术经济效益分析、资金使用监管、转增固定资产、资料归档、工程验收等几个方面缺乏具体指引。汇总技改大修项目内部控制程序存在的主要问题，如资金使用不当、监管不力、效率不高；管理工作精细化程度不够；部分项目立项内容不明确、立项依据不充分；部分项目避开设计变更流程；个别项目招标文件编制不够完善；物资申购与采购人员不参与物资到货验收、部分项目中设备的规格型号与申购、领料单不符；部分项目隐蔽环节验收不够规范；转增固定资产不及时；档案归档各部门做法参差不齐等。通过有针对性抽取具体项目，先对竣工资料及管理系统上的过程资料进行审计，并逐一进行现场查勘，核实工程量及项目过程，进行全过程审计。
（四）审计结论与分析
经审计，所抽审的技改大修项目中部分项目的工程造价被审减，同时还发现了一些资金管理问题。审计项目的实施，为规范企业的技改大修工程管理，完善内控制度，有效进行风险管理奠定了基础。
三、风险导向内部审计应用展望
风险导向内部审计作为一种新的内部审计模式，在企业工程审计中也尤显重要。为适应新的形势，改变传统的工程审计模式也越来越迫切，在工程审计中应用风险导向内部审计已势在必行。
（一）建立了风险导向型的内审模式，提升内审服务水平
风险导向内部审计是以风险为指针，据以确定如何收集、收集多少以及收集何种性质的审计证据，更系统地研究企业的内外环境，更切实地保证了审计质量。内部审计不应该只是强化控制、提高控制效率和效果，更应该转向规避风险、转移风险和控制风险，通过风险管理的有效化，提高企业整体管理效率和效果。内部审计职能应由监督逐步转向监督、评价、建议一体化职能体系。要根据突发事件或风险评价结果，选择潜在风险并开展关注审计；建立审计回访制度，重视问题整改，发挥建议职能，彰显服务功能。
（二）调整审计队伍专业结构，提升内部审计人员岗位胜任力
目前内部审计人员多为财务会计及审计专业人员，缺乏工程管理、信息系统等专业人员，应逐步改善审计队伍的专业结构，组成具有各方面综合能力的内部审计项目组，以适应现代内部审计发展的要求。内部审计人员应具备高尚的职业操守、广博的理论知识、扎实的专业技能和丰富和实践经验，善于应用现代化高科技手段分析资料，主动确认、分析风险、发现问题所在，寻求服务机会，具备敏锐的观察力、判断力和组织协调能力以及沟通技巧，提升岗位胜任能力。
（三）以信息化环境为依托，不断创新
风险管理审计的方法和内容随着会计信息系统及计算机技术的日新月异，审计信息化进程日益加快，计算机审计已成为主流。推广计算机审计，加快内部审计信息化建设包括三项内容：企业内部审计信息化平台建设；企业内部审计业务的信息化；企业内部审计管理的信息化。内部审计信息化建设要在企业整体信息化框架下设计实施，并注意与其它信息系统的整合，多个系统进行信息互联和共享。要依托已有信息技术平台，积极开发审计软件，深入开展在线监督审计，在各管理系统上设定审计指标，筛选有用的信息，发现一些风险因素，提高内部审计效率，促进企业风险管理水平的不断提高。
