一、可持续发展基金核算内容
可持续发展基金（或准备金）是政府为贯彻落实科学发展观，加快振兴老工业基地步伐，培育新的经济增长点，支持煤炭企业在提高本地资源开采水平和安全保障度的情况下，允许煤炭企业税前按吨煤提取的专项资金。可持续发展基金主要用于企业难以解决的区域环境恢复与生态补偿、发展接续替代产业、解决因采煤引起的社会问题等。
企业按照规定提取可持续发展基金，分两种情形，对提取上缴的情形，提取的可持续发展基金在“其他应付款”科目核算，设置“应付可持续发展基金”二级科目，借方反映可持续发展基金的上缴数，贷方反映可持续发展基金的提取数；对提取可持续发展基金由企业专户储存的情形，按照《新会计准则应用研究——煤炭企业会计核算办法》的相关规定，提取的可持续发展基金在“长期应付款”科目核算，设置“应付可持续发展基金”二级科目，借方反映可持续发展基金的使用数，贷方反映可持续发展基金的提取数。企业可以根据可持续发展基金项目的构成，设置三级明细科目进行明细核算，如山西省煤炭企业可以参照矿山生态环境治理恢复保证金的相关规定设置“矿山生态保证金”三级明细科目。
由企业专户储存的可持续发展基金，企业按照基金管理的相关规定，使用已提取的可持续发展基金如能确定有关支出形成固定资产时，应在“在建工程”科目下，设置“可持续发展基金工程”二级科目，归集可持续发展基金列支的各项工程支出。
二、可持续发展基金的核算分类
（一）由企业提取向有关部门上交的核算
山西省某矿业集团，矿山生态环境治理恢复保证金由企业提取向有关部门上交，按照山西省可持续发展基金实施方案中的矿山生态环境治理恢复保证金的计提标准，对该企业可持续发展基金的核算举例说明。
[例1]山西某矿业集团可持续发展基金管理部门，按照该月原煤产量60万吨，按10元/t的标准计提矿山生态环境治理恢复保证金，并将提取的可持续发展基金600万元，上交当地财税部门
借：制造费用——原选煤——可持续发展基金 600
贷：其他应付款——应付可持续发展基金——矿山生态保证金 600
同时：
借：其他应付款——应付可持续发展基金——矿山生态保证金 600
贷：银行存款 600
（二）由企业提取自设账户储存，政府监管的核算
山西省属某矿业集团，假定该企业经省人民政府批准，矿山生态环境治理恢复保证金由企业自设帐户储存，对该企业可持续发展基金的核算举例说明。
[例2]山西某矿业集团可持续发展基金管理部门，按照该月原煤产量80万吨，按10元/t的标准计提矿山生态环境治理恢复保证金。并将提取的可持续发展基金800万元，存入银行可持续发展基金专户。
借：制造费用——原选煤——可持续发展基金 800
贷：长期应付款——应付可持续发展基金——矿山生态保证金 800
同时：
借：银行存款——应付可持续发展基金专户 800
贷：银行存款——一般户 800
（1）矿业集团可持续发展基金管理部门，按照政府相关部门的资源城市生态恢复规划，支付矿区土地复垦资金300万元。
借：长期应付款——应付可持续发展基金——矿山生态保证金 300
贷：银行存款——应付可持续发展基金专户 300
