从税法规定看，企业发生的广告费与业务宣传费有其特殊之处，表面上是限额扣除规定，实际采取的是允许税前全额扣除政策，只是在扣除时间上作了相应递延，可以在以后年度无限期转回，因此会计处理不同于其他费用的扣除。根据《企业会计准则--应用指南》，广告费应作为期间费用归入“销售费用”科目核算，在税前全部列支，期末转入“本年利润”科目借方，作为会计利润的抵减额，计入当期损益。《企业会计准则--应用指南》中取消了“预提费用”和“待摊费用”两个科目，对于广告费用不得预提和待摊。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时按照会计准则规定即计人当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差异，属于《企业会计准则第18号--所得税》规定的暂时性差异。所得税会计应采用资产负债表债务法，并采用一些新的会计科目进行会计核算，如“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“应交税费”、“所得税费用”科目。
[例]振兴医药制造有限公司2009年“主营业务收入”科目贷方发生额为2000万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为700万元，非货币性资产交换视同销售收入为300万元，“营业外收入”中非货币性资产交换收益100万元、债务重组收益50万元，广告宣传费支出940万元，会计利润100万元，企业所得税税率适用25%，所得税会计处理采用资产负债表债务法（假设无其他纳税调整事项）。
（1）2009年广告宣传费计提基数为3000万元（2000+700+300）；“营业外收入”中的非货币性资产交换收益100万元和债务重组收益50万元不属于销售（营业）收入额，因此不计人基数。
（2）广告宣传费税前允许列支数。根据财税[2009]72号医药制造企业广告费扣除为收入的30%，扣除限额为900万元（3000×30%），实际发生940万元，形成40万元可抵扣暂时性差异，登入备查账簿中。
（3）递延所得税资产（发生额）。该广告宣传费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，当期可予税前扣除900万元。当期未予税前扣除的40万元可以向以后年度结转，其计税基础为40万元。该项资产的账面价值0与其计税基础40）7元之间产生了40万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额。为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产10万元（40×25%）。
（4）应交所得税为35万元[（100+40）×25%]。会计处理为：
借：所得税费用 250000
递延所得税资产（广告费项目） 100000
贷：应交税费--应交所得税 350000
