借：投资收益 121320
贷：长期股权投资 121320
（20）抵销B公司本期提取的盈余公积。
借：盈余公积——丁公司 15000
贷：提取盈余公积——丙公司15000
（21）结果使得本期A、B公司之间内部投资和收益分配的会计业务全部抵销，有关项目恢复到期初数，即2007年末的状态。这时将A公司“长期股权投资”期初余额1539720元（660000×2.2+62700+79020-54000）与B公司期初所有者权益有关项目抵销，其中，股本50000，资本公积531500元（293500+238000），盈余公积448000元（434500+135000×10％），未分配利润26300元（12000+135000×90％-60000-47200）元，少数股东权益150580元[（1240000+238000+135000-60000-47200）×10％]，商誉184500元[1514700-（1240000+238000）×90％]。
借：股本——B公司 500000
资本公积——B公司 531500
盈余公积——B公司 448000
未分配利润——B公司 26300
商誉 184500
贷：长期股权投资 1539720
少数股东权益 150580
（22）最后，由于存在少数股东权益，还应当确认属于少数股权的子公司净利润和本年度增加的权益，本年度净利润属于少数股权的净利润为13480元[（150000－15200）×10％]，相应的增加少数股东权益也为13480元。
借：少数股东利润 13480
贷：少数股东权益 13480
不考虑其他内部交易抵销的情况下合并报表相关项目为：2007年合并资产负债表中少数股东权益等于150580元[（1240000+238000+135000-60000-47200）×10％]，合并利润表中少数股东利润等于8780元；2008年合并资产负债表中少数股东权益等于156060元（150580+13480-8000），合并利润表中少数股东利润等于13480元。上述两种思路下编制出的合并报表相关数目一致。
[本文系哈工大（威海）校研究基金资助项目HIT（wH）200800l阶段性研究成果]
参考文献：
