在计算所得税之前，首先应该看企业是这四种中的哪一种，从而决定计算的方法。同时根据上述公式可以看到，如果要计算应纳所得税的税额，关键是找出企业的应纳税所得额。
（二）会计和税法存在差异的原因 首先，会计只设一套账，并且这一套账是站在信息使用者的角度进行规范的，因此遵循财政部颁发的《企业会计制度》和《企业会计准则》等相关的规定；而企业所得税的交纳影响国家财政收入，是站在国家财政的角度进行规范的，其计算与交纳依据的是全国人民代表大会通过的《中华人民共和国企业所得税法》，二者目的不同，在相关收入和费用的确认和计量方面必定存在着一定的差异。其次税法是以法的形式存在，而企业会计准则和企业会计制度则是以行业规章制度的形式存在的，法高于行业规章制度，所以在申报纳税时，如果纳税人的财务会计处理与税法不一致，应依照税法规定处理，即必须将按照企业会计准则和企业会计制度反映的收入和费用按照税法的规定，将其调整为应税收入和扣除项目。
（三）会计和税法差异的种类会计利润与应纳税所得额之间的差异按其是否可以在以后各期转回分为永久性差异和暂时性差异两类。永久性差异在本期发生后，不会在以后各期转回；暂时性差异在本期发生后，一般会在以后各期转回。永久性差异不涉及到对递延所得税资产和递延所得税负债的影响，而暂时性差异的会计处理较复杂。当资产的账面价值大于计税基础、或负债的账面价值小手计税基础，意味着在以后年度因计税基础小而收回现金数额大、或因计税基础大而偿还现金数额小，两者差额被视为是利益而应课税。形成应税暂时性差异。由于该差异只有在以后年度转回时才缴纳税款，便形成递延所得税负债。反之，若资产的账面价值小于计税基础、或负债的账面价值大于计税基础，则因计税基础大而收回现金数额小、或因计税基础小而偿还现金数额大，两者差额在以后年度可视为费用或损失而减少税款的支付，称之为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。在资产负债表日，只有当能用来抵减可抵扣暂时性差异的应税利润很可能获得时，企业才能将全部的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产。
（四）会计和税法在收八方面的差异企业会计准则要求企业对企业所得税的处理必须采用资产负债表观的债务法处理，在计算应税收入时，首先应明确会计是怎么确认和计量的，而税法又是怎样规定的。然后分析，确定二者的差异是永久性差异还是暂时性差异，在将会计收入调整为应税收入时是应该调增还是应该调减，从而决定期末该差异乘以适用的所得税税率的金额是应该记入递延所得税资产（或负债）还是记人资本公积的。
（五）会计和税法在费用方面的差异纳税人在生产经营活动中，所发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按照税法的规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。纳税人申报的扣除项目要真实、合法。除了税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目，是指纳税人在一个纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。在确定纳税人的扣除项目时，应注意企业在纳税年度内应计未计扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。
在计算扣除项目时，同样要先明确会计是怎么处理的，而税法又是怎样规定的，然后进行详细分析，确定二者的差异是永久性的差异还是暂时性的差异，在将费用调整为扣除项目时是应该调增还是应该调减，从而决定期末该差异乘以适用的所得税税率的金额是应该记人递延所得税资产（或负债）还是记入资本公积的。
