(一)医院计提修购基金的有关规定
按照《医院会计制度》规定，医院计提修购基金的会计分录是借记“医疗支出(药品支出)”，贷记“专用基金——修购基金”。显然，该处理使“专用基金——修购基金”即净资产增加，与企业会计计提折旧使资产或净资产减少不同。
(二)医院计提修购基金的弊端
医院计提修购基金，一方面没有减少固定资产原值或增加折旧价值，而是增加净资产(专用基金——修购基金)，可能导致医院在亏损情况下净资产不减反增问题，不符合常理，容易使人误解，另外与企业相同会计信息也不一致；另一方面固定资产核算只能提供原值，不能提供净值指标，无法反映固定资产的新旧程度。另外，根据包含固定资产原值在内的资产总额计算的资产负债率(与企业同指标口径不一)，无法准确反映为债权人提供资金的安全程度。
(三)医院应由计提修购基金改为计提折旧
为了克服医院计提修购基金之弊，建议修订《医院财务制度》，将医院计提修购基金改为计提折旧，会计处理改为：借记“医疗支出(药品支出等)”，贷记“累计折旧”。
