为建立现代银行制度，改进贷款分类方法，加强银行信贷管理，提高信贷资产质量，达到揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款的质量；发现贷款发放、管理、监控、催收以及不良贷款管理中存在的问题，加强信贷管理；为判断贷款损失准备金是否充足提供依据目的，经国务院同意，中国人民银行决定从2002年起，在我国各类银行按照《贷款风险分类指导原则》全面施行贷款质量五级分类管理。
近年来，国有商业银行改革过程中，如何降低银行不良贷款比率是重点问题之一，一直为社会重视。各商业银行业把降低不良贷款比率作为一项重要内容，同时也是银行内部考核的主要指标。因此，对商业银行信贷资产质量分类的真实、准确一直是金融审计的重要内容。笔者根据近几年金融审计的实践，对商业银行汽车贷款风险分类业务的审计方法进行了总结归纳，希望同各位审计同行探讨。
一、 信贷资产质量五级分类的基本内容
中国人民银行《关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》（银发［2001］416号）“五类贷款的定义分别为：正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。”
另外，还有一些特殊的规定，如需要重组的贷款应至少归为次级类、违反国家有关法律和法规发放的贷款应至少归为关注类等。
二、审计目标及风险控制点
目标：核实商业银行信贷资产质量的真实性，揭露各种掩盖不良资产的手法。
风险控制点：通过对贷款风险分类程序的分析，关键控制点在于分类的源头，即客户经理整理资料、填写风险分类表。通常，客户经理由于受内部考核指标的限制，可能隐瞒贷款真实状况，利用失真的信息取得有关部门的通过。因此，审计重点在于核实有关信贷信息的真实、准确性，进一步揭露信贷资产质量的真实性。
三、审计思路
（一）审计重点关注。
1、同时存在正常贷款和不良贷款的企业。对同一企业在不同时间发放的不同方式贷款，在贷款到期日，可能会出现不同的分类结果。但同一企业在相同时间所取得贷款，在同一时间点上贷款五级分类结果应一致。针对上述情况，可以将上述原因作为审计的重点之一。
2、贷款逾期90天以上。按照人民银行贷款五级分类的有关规定，对于贷款本金逾期或应收未收利息超过90天的贷款，无论贷款本金是否逾期，均应划分为次级类以下贷款。
3、贷款企业的报表作为银行贷后检查的一项重要内容已引起银行的高度重视。通过企业报表项目的增减变化，可以反映出企业在一定时间内的全面生产经营情况，同时也是贷款五级分类的主要参考指标。按照规定，如果贷款企业的所有者权益或净利润或净现金流量出现红字，则该企业的贷款均应列入不良类贷款。
