借：盈余公积 6750
贷：利润分配——未分配利润 6750
[倒2]承例1，假定销售退回发生在20x8年3月10日。
此时应调整报告年度（20x7年度）会计报表的收入、成本等，但按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年度（20x8年度）的纳税调整事项。
调整20x7年度的销售收入、销售成本、资产减值损失、递延所得税费用、将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户及调减盈余公积的分录都与例1相同。不同在于分录（5）。本例中，调整由于销售退回20x7年度应纳税所得额应调减100000元（500000-40000），但由于20x7年度所得税汇算清缴已结束，应作为20x8年度的纳税调整事项，20x7年度形成可抵扣暂时性差异100000元、递延所得税资产25000元。会计处理为：
借：递延所得税资产 25000
贷：以前年度损益调整 25000
两例中分录（5）的不同之处在于：售后退回发生在所得税汇算清缴前，应调减报告年度的“应交税费——直交所得税”及“所得税费用”；售后退回发生在所得税汇算清缴后，报告年度形成“递延所得税资产”及相应调减“所得税费用”。
需要说明的是：
（1）资产负债表日后涵盖的期间发生的销售退回属于调整事项，由于发生在报告年度的次年，报告年度的有关账目已经结转，特别是损益类账户结账后已无余额，应通过“以前年度损益调整”账户调整以前年度的销售收入、销售成本、资产减值损失、递延所得税费用，同时调整应交税费、应收账款、库存商品、坏账准备、递延所得税资产等。
（2）新税法下计提坏账准备形成的资产减值损失不允许税前扣除，坏账准备的计提与冲销，可抵扣暂时性差异的形成与消失，不影响报告年度应纳税所得额的计算。
（3）销售退回发生在所得税汇算清缴前，应调减报告年度的应交税费及所得税费用；销售退回发生在所得税汇算清缴后。应调整本年度的应纳税所得额，报告年度形成可抵扣暂时性差异及递延所得税资产。
（4）售后退回导致留存收益减少，应将减少的留存收益从“以前年度损益调整”账户转入“利润分配——未分配利润”，结转后，“以前年度损益调整”账户应无余额。
（5）由于留存收益减少，相应盈余公积也应调减。
