浅谈国库集中支付制度
简介： 实行部门预算，建立国库集中收付制度，推行政府采购，是近几年来财政工作适应市场经济的发展，实现宏观调控，加大监督力度，稳定经济发展，实现资金优化配置而对财政管理体制改革进行的有益探索。在财政管理体制的三项改革中，实行财政国库集中支付制度是财政三项改革的核心。国库集 ...
实行部门预算，建立国库集中收付制度，推行政府采购，是近几年来财政工作适应市场经济的发展，实现宏观调控，加大监督力度，稳定经济发展，实现资金优化配置而对财政管理体制改革进行的有益探索。在财政管理体制的三项改革中，实行财政国库集中支付制度是财政三项改革的核心。国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的现代国库管理制度，由政府财政部门对所有政府性收支实行集中收缴和支付的管理制度，通过国库单一帐户对财政性资金进行集中管理，因此也称为国库单一帐户制度。
一、传统国库支付制度中存在的主要弊端
我国现行的财政国库支付制度是在传统体制下形成的，基本特征是预算单位多重设户、财政资金分散支付，这种运作方式已经不适应建立社会主义市场经济和公共财政发展的要求。这种传统体制下的国库支付运作方式弊端也日益明显，主要表现在以下3方面：
1、在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置帐户，财政资金流经环节过多，对财政资金的使用缺乏全过程有效的监督。单位自行管理银行帐户的使用，并拥有资金实际支配的决定权，导致支出行为随意性较大，资金在使用中被各种挤占、截流、挪用财政资金的现象时有发生，特别是项目资金，往往落实到具体项目上“短斤少两”。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督，不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。发现问题往往是“事过境迁”。
2、资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上，资金使用效率不高，变相加大政府运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程，预算资金按期拨付，在各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成大量财政资金沉淀，并在银行低息存储。而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金，却反过来还向银行高息借贷，加大了政府的运行成本。
3、财政资金运行的信息反馈迟缓，支付过程不透明，支出信息只能事后只能经过层层汇总后得来、难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。因为财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的银行帐户，财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财政和宏观经济形势做出及时、准确判断。
二、 实行国库集中支付制度带来的显著成效
通过实行国库集中支付制度将预算单位多头开户改为单一帐户；由原来的预算单位自己支付改为以财政直接支付为主，授权单位自行支付行为为辅；财政资金由分散存放改为统一存放财政部门；将原来的事后反馈改为实时反馈，将事后监督改为实时监督。通过近年来的实践看实行国库集中支付制度取得了的很大的成效，主要表现在以下几方面：
1、有利于财力统一运作，资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高了财政资金使用效率，增强了政府宏观调控力度。
实行国库集中支付后，可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题。使预算单位的资金全部集中在国库中，预算支出所需资金有财政帐户直接拨付，减少中间环节，使预算资金到位及时，从而有效降低资金划拨支付成本，提高预算资金使用效率。预算单位结余的财政资金都保存在国库单一帐户和财政预算外资金专户，有利于政府加强资金的统一调度和管理，充分发挥财政资金的最大效益，集中财力办大事。
2、实行国库集中支付，可以强化财政预算执行，规范了预算单位的财政收支行为，有效的预防单位挤占、挪用和截流财政资金。
实行国库集中支付制度后，把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，使各项支出能严格按预算执行，从而减少预算执行的随意性，强化预算的严肃性。同时，由于实际资金不到单位帐户，使单位想挤占、挪用和截流财政资金无可乘之机。
3、实行国库集中支付制度，有利于健全财政监督机制，将事后监督改为全程实时监督。
实行国库集中支付后，财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体，有利于加强对财政支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，提高财政资金的使用效益。财政部门可以依托现代化的技术手段，通过代理银行每天反馈的支付信息，实现对每笔财政资金流向和流量的全过程监控，将传统的事后监督，转变为对预算单位支出全过程进行实时监督。有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。
4、规范了预算资金的管理，强化了预算执行和监督。
现在建立起统一、高效、规范的预算资金申请与拨付关系，进一步对预算资金的管理、使用进行监督约束；在预算的执行和监督方面，树立了依法执行预算观念。国库集中支付额度必须严格按部门预算执行，因为部门预算是经人大审议批准的，所以任何机构和个人必须严格按此执行。对于预算支出中需要调整的项目、内容都必须按程序报经原批准单位进行调整批准后方可执行。
三、实行国库集中支付制度后，预算单位在会计核算和帐务处理有所变化。
实行国库集中支付后，预算单位由原来的分散支付方式改为以财政直接支付为主，授权预算单位自行支付为辅。直接支付是由预算单位向财政部门提出支付申请，财政部门开具支付凭证，通过代理银行将资金支付给商品和劳务供应者，包括统发工资支出、集中采购支出和额度较大的工程、物品、服务等项支出。授权支付是由预算单位根据财政部门授权在规定的额度内自行开具支付凭证，通过国库单一帐户体系，将资金拨付到收款人，包括未实行统一发放的工资支出、分散采购支出和零星支出等。在进行相关帐务处理时与原来的帐务处理也有很大的不同。例如：以事业单位为例。
一、在授权支付方式下进行帐务处理：
1、2005年1月份预算单位收到财政国库支付中心转来的《预算单位收款入帐通知书》金额100000元。
借：财政授权支付额度 100000元
贷：财政补助收入 ----财政授权支付 100000元
2、2005年1月份预算单位用财政授权支付额度采取转帐方式购买零星的办公用品支出2000元。
借：事业支出-----购买办公用品 2000元
贷：财政授权支付额度 2000元
3、2005年2月份预算单位在国库支付中心提取备用现金3000元，用于单位差旅费用报销。
借：现金 3000元
贷：财政授权支付额度 3000元
借：事业支出-----差旅费 3000元
贷：现金 3000元
二、在直接支付方式下进行帐务处理
1、2005年1月份预算单位收到国库集中支付中心转来《财政直接支付入帐通知单》及代发银行盖章转来的工资发放明细表25600元。
借：事业支出 25600元
贷：财政补助收入----财政直接支付 25600元
2、2005年2月份预算单位财政预算内资金通过政府采购购买汽车一辆，并收到国库集中支付中心转来《财政直接支付入帐通知单》及相关原始票据140000元。
借：事业支出 140000元
袋：财政补助收入----财政直接支付 140000元
借：固定资产 140000元
贷：固定基金 140000元
四、深化和完善国库集中支付改革的面临的问题和建议
国库集中支付改革是对财政资金运行方式的根本变革，是加强财政收支管理、从源头上防止腐败的重大举措。但是改革也面临如下问题：预算单位和财务人员对国库集中支付制度认识不到位，主动性不强，甚至有抵触情绪；部门预算和政府采购预算不够完善；财政直接支付比例低；预算单位财务开支标准不统一；财务人员对相关的会计业务处理不熟悉；财政国库集中支付管理信息系统不能适应工作的需要等问题。因此我们必须采取以下措施完善国库集中支付制度。
1、统一思想，提高认识，转变观念。财政部门要加大对此项改革的宣传力度，通过各种途径使预算单位和相关人员特别是单位领导认识到此项改革的目的和意义，让财务人员熟悉相关政策、程序，预算单位提高认识转变观念争取单位的理解和支持。
2、完善国库集中支付制度的配套改革。为了加快国库集中支付制度改革步伐，需要做好相关的配套工作。一是实行财政预算改革，逐细化部门预算编制工作，完善政府采购预算增强预算的约束力，为国库集中支付制度推行提供可靠的保障。二是要建立支付中心业务结算系统、信息反馈系统，为国库集中支付推行提供必要的运行条件。
3、加强对预算单位的财务管理，完善和统一相关费用开支标准。由于改革前预算单位费用开支标准自己控制，虽然国家有统一费用开支标准，但是由于一些标准已经过时，严重脱离实际，预算单位之间执行费用标准相差很大。实行改革后建议相关部门对预算单位财务开支费用标准加以整理、归类和修订，出台相应法规、制度，加强对预算单位财务管理，维护正常的财经秩序。
4、加强对财务人员的业务技能培训。由于改革前和改革后预算单位帐务处理都有很大的变化。实行国库集中支付后，会计核算、支付方式将发生很大的变化。这就要求有更多综合素质高、政策水平好的财会人员与之配套，我们必须加大对财务人员的培训力度加强会计核算的基础地位，规范核算操作。使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉，了解有关的操作程序，能够正确的进行会计核算。
5、逐步完善财政集中支付管理信息系统。建立发达的网络信息系统是保证整个支付系统内部信息高速交换的根本平台，应该逐步完善和提高财政管理信息系统，为财政国库集中支付改革提供技术支持。
我们坚信，随着财政国库集中支付改革的深入，所有的财政资金全部纳入国库单一帐户体系管理后，财政资金使用将更加规范；预算执行、收支信息更加透明、完整、准确和及时，为财政运行管理和宏观经济调控决策提供可靠的信息参数；增强财政资金的控制和统一调度，为实施财政政策和管理提供了资金运行保证，极大地提高财政资金的运行效率和使用效益。
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