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浅析衍生金融工具审计风险控制[2]
作者: 侯玲 审计署 发布时间:2009-07-25 点击数:3964  正文:【 放大 】【 缩小
简介:  随着80年代以来的金融自由化和金融创新浪潮,以期货、期权为核心的风险管理市场已经成为众多国际套利基金、金融机构及跨国公司的重要获利手段和风险转移途径。在经济全球化、一体化、入世等大环境的推动下,企业日益融入整个世界经济大循环,为了控制和减少经营风险,它们急 ...

  (四) 注重分析性复核技术的应用。由于衍生工具是表外项目,对其风险性的审查仅从财务报表表面可能无法追查到重大的错漏和舞弊,因此运用分析性复核技术显得尤为重要。借助分析性复核,我们可对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料和非财务资料之间关系进行比较研究,揭示异常变动和差异,并初步确定风险源和审计重点,揭示衍生工具确认、计量和披露的合法性、公允性。

  (五) 完善审计技术,改革审计模式。随着衍生金融工具交易的发展,其交易形式发生了变化,由传统的场内交易向场外交易、电子自动配对系统交易形式发展,并借助于信息网络技术实现无纸化交易。这种电子系统以一种实时在线的方式工作,审计人员不可能对所有交易进行全程跟踪观测。因此,衍生金融工具审计必须改变原有手工操作下的方式,运用信息技术评价系统开发过程的恰当性和系统运行过程中的控制与功能。

  (六) 注重衍生金融工具的合规、合法性审计。由于衍生金融工具的高风险特点,任何违法违规操作,往往是各种金融事件的直接诱因,所以一些国家针对衍生金融工具交易,在有关的财务、会计、审计与金融证券法规中都有一些规定。因此,审计人员在进行衍生金融工具审计时,应根据我国的有关法规,参照国际惯例实施审计。

  (七) 重视利用金融、法律等其他专家的意见。衍生金融工具涉及较深的金融、法律等专业知识, 审计人员的知识结构可能距此还有一定的差距, 因此在进行审计时可考虑聘请金融、法律等方面的专家协助项目的审计, 但审计人员在利用专家工作结果作为审计证据时, 应当评价其充分性和适当性, 以确定能否支持会计报表的有关认定。

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