如乙企业2008年度以货币资金600万元入股一家房地产开发企业，2009年度，由于该房地产开发企业违规经营，导致资不抵债并进入破产清算程序，经当地法院破产清算后，实际收回投资300万元，则其投资亏损300万元，可在2009年度一次性税前扣除。
股权投资资产减值损失不允许税前扣除
根据《企业所得税法》第十条第七项以及《企业所得税法实施条例》第五十五条规定，凡不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。企业长期股权投资持有期间所核算的资产减值准备不得在税前扣除。
如2008年初，丙企业以自有无形资产作价700万元投资入股某上市公司。当年底，由于被投资公司市价持续下跌及经营状况恶化等原因导致丙企业可收回金额低于账面价值。丙企业据此计提了资产减值损失—长期股权投资100万元，并计入当期损益。根据税法规定，此项减值准备不得在企业所得税前扣除，并应调整当期的应纳税所得额。
另外，根据《企业所得税法实施条例》第三十二条、财税〔2009〕57号文件第十一条的规定，企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作收入计入收回当期的应纳税所得额。对企业已提取减值的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备，根据国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知（国税发〔2003〕第45号）应允许企业做相反的纳税调整。也就是说，可以调减当期的应纳税所得额。
因此，企业在对股权投资损失进行税务处理时应区分股权处置损失和股权持有损失两种情形，应以2008年为时间界限，正确适用国税发〔2000〕118号、国税函〔2008〕264号、财税〔2009〕57号以及国税函〔2009〕55号等文件对上述两种情形下，股权投资损失的当期扣除与结转扣除的不同规定。对会计处理与税收处理差异应在纳税申报中及时进行纳税调整。
