多栏式现金流量日记账分别按现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活动三部分流入、流出的项目设置专栏，各专栏的名称与金流量表中的相应项目对应。经营活动部分应设置的专栏依次为：销售收现，税费返还，其他收现，购商品付现，付职工薪酬，支付税费，其他付现；投资活动部分应设置的专栏依次为：收回投资，取得投资收益，处置固无收现净额，其他收现，购建长期资产，投资付现，其他付现；筹资活动部分应设置的专栏依次为：吸收投资，取得借款，其他收现，偿还债务，付股息，其他付现。企业可以由出纳在登记现金、银行存款日记账的同时，根据有关记账凭证登记该辅助账。现举例进行说明。
[例]（1）6 月5 日，收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。
借：应付票据1000000
贷：银行存款1000000
（2）6 月9 日，购入甲材料一批，价款1500000 元，增值税255000 元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。
借：材料采购——甲材料1500000
应交税费——应交增值税（进项税额） 255000
贷：银行存款1755000
（3）6 月12 日，用银行汇票支付采购材料价款，收到开户行转来汇票多余款收账通知，多余款为2340 元，购入材料及运杂费998000元，增值税169660元，原材料已验收入库。
借：材料采购998000
应交税费——应交增值税（进项税） 169660
银行存款2340
贷：其他货币资金1170000
在登记多栏式现金流量日记账时，只反映货币资金减少1167660元（1170000-2340）。
（4）6 月20 日，销售产品一批，价款为7000000 元，增值税销项税额为1190000元，款项已存入银行。
借：银行存款8190000
贷：主营业务收入7000000
应交税费——应交增值税（销项税额）1190000
（5）6 月26 日支付工资3000000 元。
借：应付职工薪酬3000000
贷：银行存款3000000
（6）6 月26 日，以银行存款支付固定资产修理费900000元。
借：管理费用900000
贷：银行存款900000
（7）6月29 日，以银行存款交纳增值税1020000元。
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 1020000
贷：银行存款1020000
以业务序号为凭证号，登记多栏式现金流量日记账如表1：
投资和筹资活动的多栏式现金流量日记账登记与此类似。
期末，及时结出“多栏式现金流量日记账”中的发生额。由于“多栏式现金流量日记账”中的各专栏是按现金流量表中项目设计的，因此，结出“多栏式现金流量日记账”中的发生额后，就可直接根据各专栏的发生额及时准确地编制现金流量表。
该方法主要有如下优点：
（1）易于理解，便于操作。通过上述方法编制现金流量表，只需在登记现金、银行存款日记账时，再根据审核后的收付款记账凭证登记“多栏式现金流量日记账”，结出余额后，填入现金流量表。
整个编制过程遵循了传统会计账务处理程序，符合现行会计人员的思维和工作习惯，可操作性强。
（2）便于账、证、表核对，保证数据的准确性。从编制记账凭证到登记“多栏式现金流量日记账”，再到编制现金流量表，都可直接取得数据，账证、账表、表表之间可相互查对，从而保证了现金流量表数据的准确性。
（3）能够及时提供现金流量信息。由于多栏式现金流量日记账是根据经济业务连续登记的，可以随时了解现金流量信息，可以按月轻松编制现金流量表，使直接法变繁琐为简单。
此方法唯一的缺点是增加了会计人员平时的工作量。多栏式现金流量日记账是专门为编制现金流量表设计的辅助账，尚没有相应的软件系统，需要手工登记，收付款频繁的企业，登记该日记账的工作量大。
参考文献：
［1］企业会计准则编审委员会：《企业会计准则——应用指南2006》，立信会计出版社2006 年版。
作者单位：商丘职业技术学院
