一、现行城建税存在的主要问题
1．内外资企业税负不公平。现行城建税只对内资企业征收，对同样缴纳增值税、消费税、营业税的外商投资企业和外国企业暂不征收。这样，境内的外资企业享用了市政设施而不负担城建税，没有体现出“谁受益，谁负担”的原则。同时也造成内外资企业税负不均，在一定程度上削弱了内资企业的竞争力，有失税收的公平原则。
2．计税依据设计不合理。城建税以增值税、消费税、营业税税额为计税依据并同时征收，是附加税，如果要免征或者减征增值税、消费税、营业税，同时也要免征或减征城建税，因此造成一部分享受了市政设施的单位和个人，由于免征或减征增值税、消费税、营业税而不负担城建税，使受益与承担的义务脱节。另外，城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，对于缴纳消费税的企业来说，它既是消费税纳税人，又是增值税纳税人，其一项销售收入要两次缴纳城建税，客观上形成重复征税。
3．税率设计不合理。现行城建税实行地区差别比例税率：纳税人所在地在城市市区的为7%，在县城、建制镇的为5%，不在市区、县城或建制镇的为1%。这里存在几个问题，第一，关于纳税人所在地的确认。纳税人所在地指的是注册地还是经营地？1993年以前这个问题可能不存在，一般注册地就是经营地。但1993年以后经济形势发生了变化，异地注册、异地经营现象很多，纳税人注册地与经营地不一致的问题日益突出。征收城建税到底应按注册地还是经营地来确定税率？目前尚无文件作出明确规定。这在客观上造成有的地区按注册地确定税率，有的地区按经营地确定税率。第二，关于税率的确定。随着经济的不断发展和社会的不断进步，城乡区域不断发生变化，有些区域难以界定清楚，特别是城乡接合部，有的本是农村，一经改造就成为城市的一部分；或者虽然已经是城市，但名称仍然是某某乡。那么是随时调整税率，还是不调整，还是根据事实调整？这在客观上也形成因适用税率不同而税负不公的问题。第三，按区域实行不同税率，使企业税负苦乐不均，不利于企业公平竞争。
4．城建税的征收与国家现行政策环境不相适宜。目前国家政策向农村倾斜，着力解决“三农”问题，缩小城乡差距，实现农村和城市的和谐发展。而城建税的开征是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源。特别是对农村企业征收1%的城建税，实质是农村支援城市，与国家政策不符。
5．征管难度较大。1994年税改以后，增值税、消费税、营业税分别由国税局、地税局两个部门征收，城建税由地税局征收，征管环节上与国税局存在交叉。受部门关系、工作协调、信息提供等因素影响，征管难度加大。尽管目前加强了协调，实现了地税局与国税局的信息交换，但由于时间差等因素的存在，仍然还存在一些管理漏洞。
二、关于城建税改革的几个设想
一是将城建税改为城乡维护建设税。《城市维护建设税暂行条例》第一条规定，为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，特制定本条例。可见，城建税属于专款专用，主要应用于城市建设。然而，目前解决“三农”问题，促进农村发展，缩小城乡差距，实现全社会和谐发展，是党中央、国务院的一项重要决策，农村和城市一样需要建设。因此，建议调整城建税政策，将税款应用向农村倾斜。
二是将城建税与教育费附加、农村教育基金、文化事业建设费合并，统一征收教育税。教育费附加、农村教育基金、文化事业建设费作为附加费也存在和城建税一样的问题，独立性差，征管难度大，收入规模偏小。因此，建议将城建税、教育费附加、农村教育基金、文化事业建设费合并，以企业的营业收入为计税依据，开征教育税。教育税应专款专用，应用于教育事业，特别是农村的教育事业，解决当前教育经费、教育投入严重不足的问题。
此外，应将外资企业纳入征收范围，以利于统一内外资企业税负，特别是有效降低内资企业税负，增强内资企业的竞争力。取消不同地区实行不同税率的规定，促进企业在平等的环境中竞争。修改计税依据，改变目前附加的性质，按营业收入的一定比例征收。
