湖北省武汉市经济技术开发区某冲压件有限公司是中外合资的汽车零部件企业，增值税一般纳税人。公司主要产品以汽车冲压件为主，家用空调冲压件为辅，公司的主要客户有国内外大型汽车整车制造公司和空调生产厂家等，其中主要客户是区内的一家汽车整车制造企业———S汽车有限公司。
分析选案
2007年6月，武汉市经济技术开发区国税局运用湖北省增值税评估监控分析系统，筛选出部分异常申报、低税负申报的纳税人名单。在进行排序整理、分行业对比分析的过程中，评估人员发现其中一家被纳入重点税源监控的汽车零部件制造企业———某冲压件有限公司税负指标极为异常，该公司连续出现5个月负申报。对此情况，评估人员将该户的税负情况与区内同行业企业进行了对比分析。调查显示，2007年上半年武汉经济技术开发区汽车行业各项经济税收指标均呈上升趋势，而该公司申报销售收入比上年同期下降了20.73%，应纳税负比上年同期下降了7.07％。
评估人员决定将武汉某冲压件有限公司列为重点评估对象，对其2007年1月~5月纳税情况进行评估分析。
案头分析
该企业自成立以来一直为S汽车有限公司提供配套产品，配套车型有6款，各类配套产品达500多种。过去企业销售对象单一，2005年以后增加了家电空调冲压件产品，产品产量相对较少，且附加值低。2006年汽车类冲压件产品销售占77.8％，毛利率为8.23%；家电空调类的产品销售占22.2％，毛利率为5.86%。
评估人员根据选案分析得出的线索，筛选了5个方面的内容和异常指标，准备从中找到突破口。
（1）申报销售收入和税负异常下降。该企业主要销售客户是区内S汽车有限公司，根据评估人员掌握的情况，S汽车有限公司今年1月~5月销售量同比增长了5.89%，该企业提供的配套产品供货量应大于上年同期，但该企业申报的销售收入同比下降了20.72%。1月~5月申报税负为0，上年同期税负率为7.07%，与上年同期税负率对比偏离幅度为100%，增值税税负极其异常。
（2）申报应税收入变动异常。今年1月~5月该公司申报应税销售收入分别为3002万元、299万元、491万元、5993万元、1943万元。从申报数据来看，每月申报的应税收入很不均衡，与月平均销售收入2345万元对比，偏离幅度在－0.87%~155%之间，上下振幅较大，月度申报销售收入变动情况异常。
（3）进项税额抵扣情况变动异常。1月~5月该公司申报进项税额抵扣分别为298万元、148万元、552万元、249万元、537万元，其中2月、3月和5月申报进项税额抵扣的最高值和最低值变化异常，可能存在人为调控月度进项税抵扣，以达到少报或推迟申报应纳税额的目的的行为。
（4）存货量增长异常。企业报送的资产负债表中，5月份公司存货金额9083万元，其中产成品金额3872万元，原材料5104万元，其他备件低耗品107万元。年初存货金额5184万元，其中产成品金额1604万元，原材料3545万元，其他备件低耗品34万元。
经分析，期末存货金额比年初存货金额增长了3899万元，增长率75.23%，其中产成品增长了2268万元，原材料增长了1559万元。存货增长幅度较大，同时收入下降，可能存在账实不符或有少报收入的嫌疑。
（5）毛利率同比增长，实际应纳增值税呈负增长。上述列表中2006年1月~5月毛利率为7.87%，而今年同期毛利率达到13.99%，毛利率水平同比增长了6.12个百分点。从理论上来分析，毛利率的增长一定程度上也会造成增值税税源的增长，而今年该公司毛利率与应纳税负的增长呈反比，明显不对称，存在异常现象。
