社会分工精细化使得行业生产经营活动形成行业差异性，具体表现为生产流程、经营惯例等技术特点，以及行业经济技术指标、行业相关会计政策等，新进入者难以在短时间内掌握。同时，行业专门化经营的事务所通过对特定行业集中资源进行技术开发和创新，其行业审计质量控制标准更富有针对性，这些均促使更多行业技能成为进入行业审计市场的基本要求，从而提高了进入的技术性壁垒。虽然行业专门化经营的事务所会在前期投入较多成本用于行业专用性投资，但审计溢价的获取、规模效益的提高和由学习经验曲线形成的与规模无关的成本优势会迅速弥补前期的成本投入。行业专门化使事务所能有效利用学习经验曲线控制审计风险，降低审计成本，提高审计质量和工作效率。而行业专门化经营的良好品牌获取的审计收费溢价、行业专门化经营形成的规模效应和与规模无关的技术成本优势会使事务所获得更多的经济边际利润。
三、审计市场监管方与行业专门化经营
(一)审计市场制度建设与行业专门化经营
一是法律制度建设。从审计师的角度看，为避免受到法律处罚同时赢得生存和发展，必须设法提高审计产品的质量。在社会分工日益精细化和审计技术、模式不断发生变革的情况下，审计师执业会随之进行分工细化，从而体现出行业专门化的经营特征。二是审计制度建设。为了保证审计师的审计质量，世界各国都非常重视审计师行业专长，在审计质量的保证上，我国也在不断完善相应的审计制度。同时，我国还发布了独立审计实务公告以指导具体的审计实务工作，这些公告都不同程度地强调了审计师在执行审计业务时需关注行业背景知识，考虑行业审计的特殊情况。另外，我国注册会计师协会发布的征求意见稿，也较多涉及到审计师行业专长。三是会计制度建设。2006年2月财政部发布的39项企业会计准则中，有四项准则涉及到特殊行业；另外有三项准则涉及到特殊业务，这些特殊的行业会计准则和特殊业务准则都突出强调了客户所属行业的特殊行业环境和业务背景。由此可见，这些特殊行业的存在也都要求审计师关注特殊行业情况或行业中的特殊事项，培育相关的行业审计专长。
(二)审计市场运行机制完善与行业专门化经营
首先，事务所行业专门化经营提倡和促进对业务的高度熟练可以提升和确立审计市场进入和执业的高标准，有助于事务所提高工作效率，增加消费者剩余，实现帕累托改进，从而提高整个审计市场的社会福利。其次，采取行业专门化经营战略的审计师掌握了丰富的行业审计知识，积累了丰富的行业审计经验。在审计师独立性既定的前提下，具有审计行业专长的审计师可以保证高质量审计信息的产出。同时，行业专门化经营可以维持审计市场的有序竞争，促进审计市场竞争机制的日益完善和审计市场的不断成熟。最后，事务所行业专门化经营有助于优化审计市场的资源配置。事务所内部通过专业分工和组织重构建立的行业专长团队将主要精力集中于某个特定行业领域，可以使行业专用审计资源向具有行业专长的审计师转移，从而可以使审计资源得到更加充分、有效地利用。
