预算是CFO最头疼的工作，这已经不是什么秘密了。进行预算管理就好像一年一度的战斗，CFO们必须从营运部门中尽可能多地获取信息、迫使他们让步，并制作出多达4.5万页的电子表格，而这一切只是为了尽可能对来年业绩作出准确的预测。
虽然制定预算计划费时耗力，但这也是财务部门真正成为业务部门战略合作伙伴的最佳机会，优秀的财务团队对此十分清楚。尽管目前财务部门的整体开支逐年下降，但在制定预算计划方面的费用却是有增无减。
“世界一流企业目前正在两大财务领域内增加投入（相对于销售额而言）：一个是合规，另一个就是预算计划和分析。”咨询公司哈克特集团（Hackett Group）的财务实务咨询业务主管布赖恩·豪尔（Bryan Hall）如是说。哈克特集团通过对一系列效率和功效指标的考核，将排名均在前25%的财务部门定义为世界一流财务部门。这些财务部门在预算计划制定上的开支比一般企业高出五个百分点，达到23%。
拱石咨询公司（Archstone Consulting）财务实务咨询部主要负责人杰森·巴洛（Jason Balogh）表示，财务部门只有在重要项目已经全部完成后，才有能力关注预算计划的制定。“一开始是解决ERP平台上的千年虫问题，紧接着是萨班斯法案的合规要求，预算计划一直没有得到应有的重视，”他说，“在未来一年到一年半的时间内，企业终于可以将主要精力投入到预算计划中去了。”
前瞻性计划
一家总部在美国科罗拉多州的小型半导体公司Simtek在过去两年内斥资几十万美元，将一套新的ERP系统付诸实施，并且自主开发了一系列预测软件。财务团队也刚刚完成了萨班斯法案合规的初步工作。
同时担纲Simtek公司CFO以及塔特姆有限公司（Tatum LLC）合伙人双职的布赖恩·阿伦曼（Brian Allenman）表示，现在公司可以利用自身的新技术对“设计成功”等指标（“设计成功”是指客户在新的设计中包含了Simtek公司特有的产品）进行预测。“基于信息系统中的历史数据，我们能够预测什么时候‘设计成功’会带来新的收入、什么时候既有产品的营业额会逐渐下降，”阿伦曼说，“我们之前从来没有过这样的分析预测能力。”
在哈克特集团看来，一流的财务组织在制定预算计划时，更有可能做出前瞻性的分析。它们将一半以上的时间用于前瞻性计划，而非对历史数据的分析；其他企业花在前瞻性分析上的时间平均只有46%。“利用历史数据预测今后12个月的发展趋势比仅仅划出一条历史曲线要有价值得多，”布赖恩·豪尔说，“但仅是整理出历史数据的曲线，就会让许多公司捉襟见肘。”
重塑流程
咨询公司Player Group的执行合伙人、“超越预算圆桌会议”（Beyond Budgeting Roundtable）的项目总监史蒂夫·布雷尔（Steve Player）表示，越来越多的一流财务团队不再使用传统的预算流程，财务总监们开始对未来四到八个季度进行预测，曾经前瞻五个季度的主流趋势正在改变。布雷尔说：“目前有许多公司是对未来六个季度进行滚动预测的，并且以此为基础制定预算。”
拱石咨询的巴洛也对布雷尔的这一看法表示认同。他指出，自己的客户中至少有四分之三已经开始考虑使用滚动预算，并把实际使用这一模型提上了日程表。一些企业也已发起了逐步的改革，例如一家年销售额150亿美元的公司，虽然仍保持着传统的预算方法，却也已经开始引入滚动预测的模型。
Simtek公司目前仍按年度制定预算，但布赖恩·阿伦曼表示，随着新ERP系统使用的逐步成熟，公司将对预算流程进行调整。“对于我们现在的工作而言，制定预算或许并非是一个恰当的定义，”他说，“我们真正做的是对未来一个月或者一个季度的状况进行数据分析。我们更多地关注实时分析，而不是循规蹈矩地去做年度预算。”
阿伦曼表示，这一做法相对于僵化的年度预算而言，更贴近于目前预算管理的实际。“如果你能预测一年以后的业务发展状况，我会认为你并没有仔细考虑业务之外的诸多因素，一定会有许多始料未及的事情发生。”
超越预算
据哈克特集团一项最新调查显示，一流财务部门会在前瞻性的计划和分析上投入更多的时间和资源；而与此相对的是，大多数公司仍然专注于历史数据。 一般公司 一流公司
计划及业务分析开支在总体财务开支中所占百分比： 18.4% 22.8%
用于前瞻性计划的时间所占百分比： 45.5% 55.7%
整合战略计划、业务战术计划和预算流程的公司所占百分比： 24.0% 45.0%
注：哈克特集团通过对一系列效率和功效指标的考核，将排名均在前25%的公司定义为“一流公司”，其他75%定义为“一般公司”。
资料来源：哈克特集团 2007年数据
为预算投入
市场研究机构AMR Research预测2007年在商务智能工具（包括预算与计划软件）上的投资将会提升：其中软件投资将增加8%，而整个商务智能工具类投资也将增加3.6%。 2006 $230亿美元
2007 $238亿美元
资料来源：AMR Research
