中国上市公司会计造假治理：制度建设是根本[2]
简介： 加强制度建设，加大监管力度，提高造假者的成本，是治理我国上市公司会计欺诈的根本 文/魏青松 张慧 上市公司的会计信息失真，通过会计造假操纵利润，损害国家和投资者的利益，扰乱社会经济秩序 ...
2.刑事责任相对较轻。我国《刑法》、《公司法》和《会计法》都对公司由于欺诈上市和财务造假而承担的刑事责任做出了较明确规定。然而，上市公司主要负责人因此受到刑事处罚尚比较少见，而且即使违法行为受到刑事处罚的，量刑也较轻。
3.民事责任的追偿受一系列前置条件的限制。2003年1月9日，最高人民法院颁布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》。该规定为法院受理和审理因虚假陈述引发的证券市场上民事侵权赔偿案件设置了一系列前置条件，如只受理有关机关的行政处罚决定或者人民法院的刑事裁判文书已经生效的案件；不接受集团诉讼等——这极大增加了小股东的诉讼成本，限制了赔偿责任。
我国上市公司会计造假治理前景：他山之石，可以攻玉
治理会计信息造假的过程是一个产权制度、公司制度、会计制度不断完善的过程。
1.完善公司治理结构，完善内部制衡机制和监督机制。(1)国有股减持。这将有利于优化上市公司股权结构，在股东间形成制约，建立健全法人治理结构。(2)增强董事会内部的制衡。中外上市公司财务丑闻案件处理结果表明，大多数公司会计造假行为都有董事、高管人员参与。因此，公司治理结构的健全和完善，增强董事会内部的制衡机制显得至关重要。举措有完善独立董事制度、强化监事会功能、完善公司内部会计审计体系等。
2.完善立法，严格执法，加强法制建设。首先，完善民事责任追偿程序，扩大法院受理的民事索赔案件的范围，同时取消一系列前置性条件的限制，减少小股东的诉讼成本。其次，适当增加行政责任与刑事责任。我们可以借鉴国外一些发达国家的做法，提高对会计违法者及其责任人员的经济处罚额度等，增加法律的威慑力。同时对会计信息严重失真、会计造假问题突出的单位和责任人员，可通过报纸、电视、互联网等媒体及发表公告等形式，公开曝光其违规事实和对其处罚情况，提高法律的约束力。
3.加强外部监督，特别是对注册会计师行业的监督管理。建立和完善外部监督体系，强化财政、审计、税务等部门对财务会计工作的监督，对上市公司财务审计工作实施实时监督和过程监督，有利于从源头上遏制会计造假行为的发生。健全注册会计师的监督管理体系，改革注册会计师行业管理格局，成立会计监督机构，负责对从事上市公司审计业务的会计师事务所进行监督和调查，对违规的会计师事务所和注册会计师进行严厉处罚，从而提高注册会计师的独立性与审计质量。同时还应当加强注册会计师行业监督管理，实行无限责任，提高违规风险成本。
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