改制企业成立后，改制企业在改制时予以保留的负债不需偿还，笔者认为应该区分以下情况分别处理：
1.如果该项负债在改制企业成立前已有充分证据表明不需偿还，因不需偿还该项负债带来的收益应归原产权所有人所有。在企业账务处理上，不需偿还该项负债金额应计入企业资本公积，上交原产权所有人或作为国家投资单独反映，留待以后年度按规定程序转增国有股份；该项经济业务不计入应纳税所得。
2.如果该项负债在改制企业成立后有关事实表明不需偿还，因不需偿还该项负债带来的收益应归现产权所有人所有；按现行会计制度也应计入企业资本公积，但应计入企业应纳税所得。
此外，笔者对加强改制企业的负债管理提出以下意见：
由于负债的不实同样影响到改制企业的净资产，所以企业原产权所有人应加强企业改制时对其负债的审查。
在对企业进行资产评估时，如果有证据表明某项负债不需偿还时，应进行相应调整。如果某项负债的偿还具有不确定性，应充分考虑其对净资产的影晌程度。改制企业成立时，原产权所有人应要求改制企业在企业成立时提供专项审计报告，对其负债事项做出专项说明。原产权所有人（有关部门）还应对改制企业进行跟踪管理，如果发现改制企业弄虚作假，虚报不实负债，应及时予以纠正，以维护国有资产不流失。（作者单位：河南天马会计师事务所）
