危机带来持续经营之惑
金融危机影响蔓延到全球经济的每一个角落，作为审计对象的企业，不论是本地企业还是外资企业都同样不能逃脱这场金融危机的影响，产品需求的减少和融资难度的加大，会使企业的经营面临前所未有的困难。
同时，由于金融危机的发展速度与影响程度均大大超出人们的预期，危机究竟会持续多久以及以何种方式结束尚不得而知，这就给企业未来的经营增添了很大的不确定性。在这样的经济环境下，对于持续经营假设的评估显得格外重要，其间存在的风险也较金融危机没有爆发时明显加大。
持续经营假设为何如此重要
持续经营假设是管理层在编制财务报表时作出的一种假定，即假定企业至少在资产负债表日后12个月内会持续经营。持续经营假设是企业进行会计确认、计量和列报的前提。管理层是否以持续经营假设为基础编制财务报表，会计确认、计量和列报将有很大差别。
例如企业拥有的固定资产在持续经营假设前提下以成本进行初始计量，以成本减累计折旧和减值准备进行后续计量。然而当不满足持续经营假设时，例如企业预计在未来半年内将会清算，则该固定资产应当以清算价值计量。因此，注册会计师在进行审计工作时，首先应当评估持续经营假设是否适当，才能进一步对财务报表编制的公允性发表意见。
审计如何审时度势
针对当前的经济形势，有以下几方面需要在审计过程中特别关注。这些方面可能并未直接反映在 当年财务报表中，甚至在当前并没有对企业的持续经营产生直接影响，或者虽然产生了影响，但在金融危机没有发生时管理层可以通过采取通常的措施消除其给持续经营假设带来的重大不确定性。然而，在金融危机这一特殊环境下，有关事项可能在不久的将来发展演变成导致企业终止经营的原因，通常有效的措施也会失效。
金融衍生工具计价和估值。本次金融危机源于金融衍生工具，因此如果被审计企业存在金融衍生工具，则其计价和估值应当成为审计的重点，计价和估值方法可能导致大额的亏损，进而影响企业的持续经营。对于通过复杂的数学模型确定的金融衍生工具价值，应当对于数学模型应用假设的合理性、基础数据来源的可靠性、基础数据与其他市场信息的相关性进行重点审计。此外，数学模型假设的敏感性分析也对于估值结果是否公允十分重要。必要时，应当聘请专业机构对于估值进行审核。
到期债务清偿以及债务展期。
本次金融危机的一个重要后果就是信贷的紧缩，其直接导致企业融资困难的加大。如果被审计企业在资产负债表日未来12个月内有重大的债务到期，则必须执行必要的审计程序确保企业有足够的现金清偿债务，例如检查被审计企业现金流预算等。如果企业有意向对于未来到期债务进行展期，则注册会计师务必取得充分的审计证据，例如债权人的书面确认，证明展期行为切实可行，在金融危机中，债权人具有收缩银根降低资金风险的倾向，因此很有可能不同意进行展期。
被审计企业母公司提供资金支持。如果被审计企业已经存在财务 困难，但管理层预期未来母公司会提供必要的资金支持（例如借款或增资等）而确保企业可以正常经营。
在这种情况下，母公司有意愿并且有能力向被审计企业提供资金支持是审计的重点。其中，母公司具备足够的财务支持能力这一点往往容易被忽略。在金融危机环境下，母公司的经营状况同样存在很大的不确定性，其资金同样紧张，很可能无力像以往年度一样对被审计单位提供财务支持。可以通过审阅母公司财务报表以及与母公司审计师进行沟通等方法，评估母公司提供财务支持的能力。
