商品期货会计处理探讨-会计论文发表财会论文发表财务论文发表网高级会计师评审财务论文高会评审职称评定评审论文发表网站-财会论文网

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。　　

　　一、买入商品期货合约会计处理　　

　　[例1]假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元：(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费4元/手；(3)11月30 Ft结算价1970元/吨；(4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下：

　　(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元

　　借：其他货币资金——存出投资款

　　200000

　　贷：银行存款

　　200000

　　(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10％)，交易手续费80元(20×4)

　　借：衍生工具——大豆期货40000

　　投资收益

　　贷：其他货币资金——存出投资款40080

　　(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]

　　借：公允价值变动损益

　　6000

　　贷：衍生工具——大豆期货

　　6000

　　(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]

　　借：公允价值变动损益

　　4000

　　贷：衍生工具——大豆期货

　　4000

　　(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手

　　借：其他货币资金——存出投资款

　　30000

　　贷：衍生工具——大豆期货

　　30000

　　借，投资收益

　　贷：其他货币资金——存出投资款

　　借：投资收益

　　10000

　　贷：公允价值变动损益

　　10000 　　

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