浅议企业经营活动的现金流量管理[2]
简介： 现金流量表是综合反映企业一定会计期间有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。它是在资产负债表和利润表已经反映企业财务状况和经营成果信息的基础上，进一步提供企业现金流动信息的一张动态报表。现 ...
对现金流入量进行管理就是要开源，以市场为导向，最大限度满足市场需求，不断扩大销售渠道，提高市场占有率，千方百计提高销售收入。这是企业获得经营活动现金流入量的最重要的渠道，也是企业能否生存和持续发展的保证。在一定时间内，实现业务收入越多，说明现金在企业再生产过程中周期越短，增量越多。但是在市场经济条件下，每一笔生意都不可能是现金交易，存在着大量的商业信用，即形成应收账款。凡是有信用活动就有信用风险，应收账款是造成资金回收风险的重要方面，如一个企业销售收入高，它虽使企业产生利润，但应收账款数额也随着增大的话，还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出，企业会因缺乏流动现金而陷入困境。所以企业必须下大力气采用一切方法加速应收账款回收，降低应收账款的比重，并减少坏账损失。
首先，树立信用风险意识。在制定与考核销售部门的销售业绩时，应把销售收入回笼额以及回笼期长短、坏账损失都要考虑进去，且责任明确，奖罚分明；有时客户一次性付清货款确实有困难的，也可以采取分期收款方式进行销售。采取这种方式销售价格要比现销或普通赊销高，部分差额可作为销货企业的信贷收入，部分差额可用来补偿采用这种销售方式而受到的损失。制定合理、科学的信用政策；建立规范的应收账款收账政策和严格的企业收款责任制等等。总之，应把应收账款的催收放在和产品销售同等重要的地位,加快现金回流。
其次，多渠道增加企业现金的流入量，利用暂时闲置资金获得超过持有现金的收益。如企业月初取得现金500万元，月末才能支付。企业可采取7天通知存款方式。目前7天通知存款利率为1.62％，活期利率仅为0.72％，月利息差为3750[500×（1.62％-0.72％）÷12]元，如将用于日常支付的现金暂时用于以上投资，待需要支付时随时变现，其安全性和变现能力与普通存款差不多，但比普通存款能获得更多的利息收入。
再次，在经济业务发生后，必须立即入账，特别是现金和银行存款，要日清月结，防止挪用，确保资金的安全和合理使用。
对现金流出量进行管理就是要节流，千方百计节约开支，不断降低成本费用支出。存货是企业是重要的资产项目。以最小的投入，获得最大的产出，是现代企业存货管理的目标。
在日常管理中，应努力地把存货占资产的比重保持在一个合理的水平上，并力求使这个比重降低。要加强采购控制，正确编制与执行采购计划，保持合理的储备，对那些呆滞、积压的存货要积极处置，并计提合理存货跌价准备，以真实地反映企业的存货实际价值。定期对存货进行盘点，保证财产物资的安全。总的来说，企业要充分利用现有的物流资源，把企业存货的采购量、仓储量、仓储成本控制在一个最佳的水平上。储备存货是企业经营活动现金流出的最主要部分，而且会大量占用储备资金而造成流动资金短缺，使流动资金失衡。所以，企业尽可能地利用商业信用，合理利用客户的资金。当企业的现金并不充裕时，企业可以利用自己的商业信用和银行信用，办理银行承兑汇票，减少对外采购中现金支付。
由于办理银行承兑汇票不需银行动用现金，手续简便，企业只需提供购销双方的合同和缴纳一定的保证金，近年来愈来愈为银行和大多数企业接受，成为企业进行现金管理，弥补日常经营用现金不足的重要手段。
“管理出效益”这是一条经得起实践检验的真理。在对企业经营活动产生的现金流量进行管理中，只有同时抓现金流入量和现金流出量的管理，才能实现现金平衡和企业价值最大化.
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参考文献:
[1]魏加信:《加强公司现金流的管理与控制》，《会计之友》2005年第2期 。
[2]李爱华：《现金流量表的分析与运用》,《中国管理信息化》2006年第1期。
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