烟草行业省市县三级预算管理信息系统研究
简介： 随着烟草行业改革的逐步深入，烟草企业省市县三级组织结构调整步伐逐渐加快，联合重组后的企业资产越来越多，业务流程越来越复杂。这一方面要求企业不断提高经营和管理能力，另一方面也要求企业建立和实施健全的监管机制，规范内部监管，提高企业防范风险的能力，以保证经营活动的 ...
随着烟草行业改革的逐步深入，烟草企业省市县三级组织结构调整步伐逐渐加快，联合重组后的企业资产越来越多，业务流程越来越复杂。这一方面要求企业不断提高经营和管理能力，另一方面也要求企业建立和实施健全的监管机制，规范内部监管，提高企业防范风险的能力，以保证经营活动的有序性和高效率。
一、烟草行业预算管理模式和系统开发面临的问题
烟草行业在我国属于国家专卖行业，管理部门对企业每年的产量、销量及上缴的利税都有相关规定和限制。烟草行业的预算管理模式应立足于本行业，发现问题，解决问题。
（一）计划和财务脱节的问题。计划工作与财务工作被安排在不同的部门进行，如何克服计划与财务“两张皮”的弊端，如何统一集团公司内部数据或信息加工口径以及如何统一控制投资与成本都是需要解决的问题。
（二）信息失真的问题。信息失真问题也是存在的主要问题之一。企业通过填制虚假票据、账簿，编造虚假经济业务等方式使企业内部会计信息失真。县、市级单位的虚假会计信息尽管都是由会计人员经手上报上级财务处，但大多数会计人员并非出于自愿，而是迫于本单位领导的压力，不得已而为之。消除会计信息失真的途径之一就是改变会计人员对其所在单位领导的从属性。
（三）业绩指标的问题。县、市级经营单位的数量多、经营内容繁杂，因而其业绩指标的种类多样，但一般可分成财务指标和非财务指标两类，在财务指标中以利润指标为主导。如何对这些错综复杂的指标进行定量分析也是一个重要的问题。
二、烟草行业预算管理的组织实施
建立烟草行业省、市、县三级预算管理模式，并开发基于烟草行业省、市、县三级预算管理模式的预算管理系统，有利于烟草全行业预算管理信息化的普及，能够有效地组织实施企业的生产经营目标，加强资金的管理与使用，明确企业内部各部门预算管理的职责和权利，对企业的经济活动进行有效的控制、监督和分析，进而提高企业的管理水平，促进企业健康发展。烟草行业企业必须充分考虑其行业特点，进行预算管理。
（一）确定问题的解决方案。针对上述问题，我们可以制定相应的措施消除这些问题的不利影响。（1）调整机构，理顺组织关系。将计划工作和财务工作充分联系在一起，加强两职能部门间的交流与合作，使两项工作的职能部门能够顺利进行信息沟通，必要时应由高层领导介入，协调两项工作的开展。（2）完善会计核算中心和内部审计，从源头上控制会计信息失真。（3）将报酬分配与业绩指标相结合。对县、市级单位的考核有三种形式：纵向——由局考核部门按承包合同和承包办法，对承包指标完成情况进行阶段性累计考核，经承包审计后按月实行累计考核兑现，这类单位基本上是生产经营单位，直接与局长签订承包合同；横向——被服务对象（用户）对社会服务单位的服务态度、效率、质量等，按考核办法进行综合评价考核，按季兑现；逆向——年终各单位领导和对口业务科室对局机关处室按考核办法每年年底进行一次评价考核。
（二）设计适合烟草行业的预算管理模式。模式的主要内容包括：（1）确立以推进建立规范、科学、有序的预算管理体系，防范财务风险，提高经济效益，确保国有资产保值增值的指导原则；（2）根据确定的预算管理模式，探讨建立预算编制、执行、监督相分离的预算管理新机制；（3）在预算编制的组织形式上，按照“统一领导、分级管理”的原则，建立以省局（公司）、市局（公司）、县级局（分公司、营销部）、企业（单位）内部职能部门为预算责任主体的预算管理组织体系；（4）在预算管理形式上，分析实行标准周期预算管理的适用性；（5）在预算编制方法上，研究如何按预算管理需要区别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等先进科学的方法；（6）在预算管理的监督上，研究建立内外结合、分工明确的监督体制；（7）在预算管理内容上，针对烟草行业特点，研究以资金预算、成本费用预算为主线，其他预算为辅的预算内容体系。（8）在预算编制手段上，研究建立网络化环境的计算机支持信息系统。
（三）设计预算的编制过程。系统在分析历史数据和预测数据的基础上,进行收入、成本、费用等方面的预算,生成各种预算报表。通过对预算所涉及的机构、部门与项目以及预算表格、预算内容和预算流程的设置，用户可以非常灵活地改变预算体系、预算表格、预算内容和预算流程，真正实现预算工作的个性化、智能化和科学化。具体预算编制流程如图1所示：
放文尾图1！
图1 预算的编制流程
（四）建立相应的预算管理信息系统
首先是研究预算管理信息系统流程的建立。网络化预算管理信息系统可以满足对各种预算科目和项目进行预算目标制定、预算编制、预算审核、预算执行控制、预算拨付、预算调整、预算评价等管理工作的要求，同时还可以对市、县公司及下属部门预算数据的编制、执行、调整、拨付等进行跟踪对比和汇总核算。预算管理信息系统的流程图如下图2所示：
放文尾图2！
图2 预算管理信息系统的流程图
其次是预算预算管理信息系统的开发研究。
（1）建立系统网络结构：分阶段利用Internet技术，建立一个与省烟草专卖局（公司）各部门或市、县公司有数据接口的企业内部网络(Intranet)，并保证在可预期的未来向企业外部网（Extranet）扩展；企业局域网设计采用以太网技术和“扩展星型”结构，广域网采用分层结构，与公司的组织结构网络、配送网络等整合，依据定量分析，在不同的层次上采用不同的协议；网络计算能力向各局域网的服务器以及整个系统的主服务器集中。
(2)建立系统数据库结构：建立集中式主数据库中心(包含多个用户数据库)；同时以地理上分散的本地数据库为中心形成自治式系统，各地保存局部数据作为数据备份和数据缓冲；自治式系统之间保持数据传递，中心主数据库与各个本地数据库之间进行远程同步，作为数据备份和冗余。
(3)建立应用软件结构：软件系统采用三层结构，根据业务性质和管理需要混合使用B／S模式与C／S模式；以软件形式的数据总线实现模块间接口和进行数据库之间的冗余、复制和同步；另外，还可直接集成一些具有数据接口的通用商品化软件(如财务软件)，以及公司资金结算管理等有关模块。如图3所示：
放文尾图3！
(4)建立功能结构：区分系统的核心功能与辅助性功能。核心功能主要有预算的编制、执行、控制、分析和报告；辅助性功能主要有基于数据挖掘的预算差异分析、系统维护管理等。
三、系统的先进性和适应性
系统的先进性主要体现在系统设计从战略角度着眼于一种先进的总体框架，贯彻预算管理新模式的理念，为系统升级预留了很大的余地。在设计系统的开发方法、工具、系统的核心技术、关键的功能模块时应以考虑先进性为主。分步实施的目标和方案中，在主机和网络设计、具体技术实现上应以适应性为主，在操作界面、用户接口(如领导查询)方面要采用适应用户特征需求的设计，将系统的“易用”和“简明”的一面展示给用户，而将高可靠、高可用、高性能隐藏在后台，并应该充分利用公司现有软件系统的资源（如会计核算系统和资金结算系统）。
对于一个定产、定销、定税的行业企业而言，要想在业务管理和发展上作出正确的判断，实现更高的效益，必须不断加强预算执行控制和预算结果监管，实现技术和工具的不断创新。因此，强调内控监管，规避营运风险，建立和实施行之有效的财务内控和制衡机制，是当前烟草行业财务管理的重要工作。
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参考文献：
[1]史习民：《全面预算管理》，立信会计出版社2004年版。
[2]于增彪、袁光华、刘桂英、邢如其：《关于集团公司预算管理系统的框架研究》，《会计研究》2004年第8期。
[3]司马可非、宋福根：《基于决策支持的企业全面预算管理系统的构建》，《中国管理信息化》2006年第9期。
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