美国地方税收立法公投的启示
简介： 在美国，四年一届的总统大选不仅选总统，还搭车选举国会参众议员和各州州长，更有一些地方搭车搞一些本地区重大问题的公投。在2004年举行的总统大选中，乔治亚州的格温莱特县就借这次大选，在该县居民中进行了一项公决：是否愿意增加1％的销售税，来改善县里的道路和公共设施。县议 ...
在美国，四年一届的总统大选不仅选总统，还搭车选举国会参众议员和各州州长，更有一些地方搭车搞一些本地区重大问题的公投。在2004年举行的总统大选中，乔治亚州的格温莱特县就借这次大选，在该县居民中进行了一项公决：是否愿意增加1％的销售税，来改善县里的道路和公共设施。县议会就此事在每日邮报上刊登专版，以详细的图表数据，解释加税的原因：共需筹资16.2亿美元，其中3 280万用于新修道路，2500万用于修葺路面，150万用于改善人行道和自行车道，2 730万用于学校安全计划，1 400万用于修整桥梁和下水道等。每一项预算都非常具体。大选当日，此项公决案随总统大选投票一起进行，如果获得通过，以后格温莱特县的居民，每人都要缴纳这额外增加的1％的销售税。
有报道称，对于是否加税，县里分化成两派意见，争论激烈。反对者认为不应该再修路，否则会带来人口暴涨，但最终赞成者的意见占了上风。无论结果如何，只要是多数人的决定，并通过立法，其他人都将自觉遵守。
美国是联邦制国家，分为联邦、州、市(县)三级架构，实行分税制，地方政府拥有税收立法权。联邦政府的税种主要是个人所得税、企业所得税和社会保障税等。州县政府的税种主要是销售税、财产税类。按照税种划分，中央和地方各自拥有税收立法权。税收立法的形式可以是代议制——即通过议会立法，也可以专项形式通过全民公决进行，格温莱特县的此次公决即是一例。税收立法的内容既可以是开征新税，也可以是提高税率。一般来讲，提高税率有明确的用途。1999年我国对利息收入征收个人所得税，就明确表明为补助低收入阶层筹资。但用途也可以是笼统的，比如补充预算不足，弥补赤字等。格温莱特县提高税率的用途很明确，用于改善本县境内的道路交通和公共设施，且还有详细、透明的预算，以及筹资的详细数额16.2亿美元，便于公民了解和监督。此外，项目一旦完成，总体目标达到，这一个百分点的税率也有可能取消。
透过上述信息，我们可以窥一斑而知全豹：其一，美国的税收立法相对我国比较完善，它适应了分税制事权与财权统一的需要，给地方以较大的自主权，有利于发挥地方的积极性；其二，对地方需要解决的公共建设项目，采取通过税收筹资的方式较其他方式更符合法制精神；其三，筹资的用途明确，预算清楚，筹资的方式民主，通过公决的形式进行，等于充分听取每一个纳税人的意见，并由多数纳税人做主。这使提高税率不会招致反对，纳税人也会自觉缴纳，减少征收难度。因为这是公民自己做出的决定，税款也将用于自己生活环境的改善。
当然，美国税收也有极其繁杂、特殊减免过多、跨国大公司占便宜等诸多问题。许多学者都论述过，本文就不再赘述。
中国正在加强税收法制建设，其中完善税收立法是基础性的任务。借鉴大洋彼岸的税收立法经验，当会给我们许多启发，尽管它只是一个小县的实践。
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