浅淡事务所内部治理科学机制
简介：??事务所内部治理科学机制（以下简称“内部治理”）是一套有科学性和有效性控制执业风险、质量的管理水平。
??内部治理的内容有：一是执业风险防范和执业质量的控制，一是治理科学机制的建立。关键是研究执业风险防范与执业质量控制的策略，把控制执业风险防范、提高执业质量与治 ...
??事务所内部治理科学机制（以下简称“内部治理”）是一套有科学性和有效性控制执业风险、质量的管理水平。
??内部治理的内容有：一是执业风险防范和执业质量的控制，一是治理科学机制的建立。关键是研究执业风险防范与执业质量控制的策略，把控制执业风险防范、提高执业质量与治理科学机制互相依存，相成相辅。目前在执业质量方面，国内会计准则、审计准则都在向国际标准趋同。在建立科学的内部治理机制方面，是发展的理念，要借鉴国际知名会计师事务所治理的相关成果，深入研究事务所内部治理的国际经验，结合国内的现实情况，探索出好的管理模式，形成一套科学性和有效性的内部治理。
??内部治理涉及的制度是多方面的，但主要问题是领军人才培养；完善章程、协议、规章制度；专业人员与章程、协议、规章制度适应性过程及达到科学有效地管理控制水平，打造自已做大做强的品牌。本人浅谈自己的看法。
??一、 领军人才培养
??1、培养领军人才培养重要性和紧迫性：中国注册会计师行业发展理念不断成熟，首次制定了系统化的人才培养战略，全面提出了行业人才培养的指导思想、总体战略和具体措施，并以此为指导，启动了行业领军人才和后备人才培养工程。对于注册会计师行业而言，人才队伍建设更是决定整个行业兴衰的关键因素，谁占领了人才高地，谁就能占据事业的制高点，就能在国际市场竞争中站得住脚。
??2、集中优势资源开展领军人才培养，是突破高层次人才瓶颈的必由之路。培养人才渠道有：（1）、从各个事务所的经理、主审师、主任会计师入手，他们来自中小型事务所，规模不大但各有特点，服务对象不同提供的服务不同，凭自身的条件和优势，常年服务于某行业领域，操作起来得心应手。以高质量的服务，在市场上占有自己的份额。他们有发展规模化理念，有领导者的风范，凝聚力特强。在他们身上下功夫，按国际性标准化、系列化、有规范地有目的培训。也可从他们中选择一批优秀且符合规定年龄、学历、资格、外语等条件的，送到外国进行国际化标准专业的培训。（2）、招聘中国高级专业人才。聘请拥有境外知名会计师职业组织的执业资格，已承办国际审计业务、得到国际市场认可的中国高级专业人才，来担任领军人才。用这张国际标准的“通行证”，作为打开国际市场通道，推动和帮助事务所，早日进入世界资本市场，成为能够为全球范围内企业签发审计报告的高级人才。（3）、财政部提出了注册会计师行业未来五年的奋斗目标，其中指出，用五年左右的时间，基本形成一套质量和风险控制严格、竞争有力有序的会计师事务所内部管理科学机制。国家逐步增加对注册会计师行业人才教育的投资，支持事务所与大专院校合作培养注册会计师专业人才的项目，并适时开放注册会计师专业人才教育的国际合作市场。中注协培训中心及国内有知名度高级院校在五年内重点培养一批有高层次领军人才。总之，最终目的是通过领军人才培训的示范作用、引导作用、辐射作用和影响力，探索和总结领军人才培养的规律，把经验嫁接到会计人员、注册会计师的常规教育培训中，大大提高行业整体培训质量，起到事半功倍的效果。树立人才国际化的观念，按照参与国际竞争的标准来培养人才，使我们的人才不仅能在国内大展鸿图，而且能在国际上一展风采，在国际平台上发挥中国注册会计师的作用。
??二、完善章程、协议、规章制度
??二十余年中国注册会计师的发展历程,从整体来看还处于发展的初级阶段，章程、协议、规章制度难免欠妥。即使是国际知名的五大事务所，其的章程、协议、规章制度也不是一成不变，都是在运作中变化，在变化中运行。事务所要正常发展，走规模化之路，必在合并分留中选择，在建所或合并之初，特别是在章程、协议、制度方面，在运行中逐渐暴露出来，与现实不相适应。关注以下问题（1）、完善股东制。我国目前的事务所有有限责任与合伙两种，都是以人合为基础。事务所随市场变化和战略重点的转移不断调整组织机构，通过中小联合以及兼并收购主动进行重组或转型，使组织机构动态地适应环境变化，需要不断地吸收新人。财政部规定了取得中国注册会计师证书并在事务所执业的人才能出资，其后又有规定，实行多元化经营的有限责任会计师事务所，凡经批准注册的注册会计师、注册评估师、注册税务师、注册造价师、土地评估师、房地产估价师等相应执业资格的，都可以成为会计师事务所的出资人。强调事务所是以智力资本为前提基础，其次才是入股资本。这符合专业人员基本要求，大部分专业人员成了股东，成了主人翁，就不存在谁给谁打工的问题。法人治理结构是公司法对有限责任公司和股份制公司的一种规范，有限责任会计师事务所是按公司法的有限责任制的组织形式、管理原则组建的，强调按资决策、按资分配。从现实中来看，以智力资本为基础的分配制度与按资分配的分配制度不相适应，不能调动广大专业人员的积极性。事务所要健康发展，一定要以人为本，重视人力资本的作用，用制度来体现、保障人合的基础，实现和谐治理。（2）、完善董事会。从年龄来看，董事会成员逐步年轻化。在换届选举中，原董事成员，特别是主任会计师，要保持平和的心态，能上能下，由股东大会选举，决定自己的去留。为了个人继续掌权而不择手段地拉帮结派，这种办法不可取。新一届董事成员产生，根据财政部在有限责任会计师事务所的审批办法中对发起出资人（即董事会成员）规定的条件，结合事务所发展规模的需要，设定相关条件，由全体股东酝酿提名，经董事会集中提出候选人，由股东大会民主选举产生，把真才实料人才选上领导班子，成为有限责任公司法人治理结构的核心。（3）、完善股权结构和议事决策规则，分配制度规则。股权结构要合理，权力分布要适合，既涉及到 事务所控制权的分布，议事决策程序，也涉及到利益分配，是事务所内部管理最敏感最棘手的问题。多数事务所改制时是以原事务所部分执业人员为发起人的方式实现的，当时的执业人员数量较少，人才有限，在税制方面又得到优惠政策，前期投资回报率高，股权份额都过分集中于原有执业人员。经过几十年发展，家大业大，各种各样的一专多能的人才进来了，如果股权还集中于原有股东或原有董事会成员手里，新进来特别是优秀人才如果不能参与事务所重大决策或进行表决，事务所就留不住人才。留不住人才的事务所一定不会有所发展，何谈做大做强呢？议事决策在事务所中尤其重要，事务所各级组织的权力分布，要按公司法的基本原则结合事务所的实际情况合理划分，制定出各级的议事规则，有事论事，按程序去办，特别是表决制度，一定要严格执行。在现实中，大多数事务所能照章办事，一视同仁，深得人心，形成强有力的行政指挥系统，这样组织团队具有凝聚力。有些事务所职责划分不清，不知哪些重大问题要经股东大会讨论通过，董事会不能越权代替股东大会；哪些问题需要董事会讨论通过，讨论通过后主任会计师不能加以执行。这样的事务所肯定是一团糟，人心向背，矛盾重重，最后四分五裂。股东是事务所的基本成员，把多数专业人员都吸收到股东会中来，既要有比较稳定大中层次的股东，又要有多元化小层次的股东，它涉及到分配制度，关系到每个人切身利益，是最敏感的问题；如果分配不公，不能一碗水端平，真正干活人的专业人员得不到应得的份额，就损害了专业人员的利益。受到损害的专业人员心里不平衡，产生离开事务所的念头，另投明主，造成人才走失。只有分配透明，财务公开， 就能避免员工之间互相猜疑。事务所的分配制度应该是在公司法中以按资分配的原则下结合考虑以专业人员智力投入为主的，多劳多得的分配制度。
??三、专业人员与章程、协议、规章制度适应性过程及达到科学有效地管理控制水平，打造自已做大做强品牌。
??目前，中小型事务所很多，管理形式多种多样，有限责任或合伙人的水平、条件也有很大的差异，但加强内部治理目的是一致。事务所有了领军人才，具备了领导能力、管理能力和沟通能力，对项目团队、对一个领域乃至一个行业都具有至关重要的影响，为推动事务所完善内部治理，关注事务所组织形式、股权管理规则、议事决策规则、分配规则等主要问题；交流、借鉴事务所之间的内部管理经验；调查了解并总结各种不同的、比较有效的内部管理方式，引导事务所向发展规模迈进。有了合理章程、协议、规章制度，是有效的管理机制和制度保障，事务所会在原有的基础上加强自我监督，形成行业自律意识。经过一段时间的磨合，专业人员逐步适应章程、协议、规章制度，自觉地执行它；依靠章程、协议、规章制度规范专业人员的行为，保护股东和员工的合法权益、合理处理遇到的各种问题，达到科学有效地管理控制水平，从而保证事务所持续、稳定地向前发展。
??只有有效地实施内部治理，才能塑造中国事务所品牌。事务所品牌是以服务信誉、服务质量和服务效应的综合反映，品牌是一种标志，是一种口碑。根据会计服务综合性质将内部机构以项目组团为单元，以行业领城为单位，以集团为整体，需要讲究市场研究和营销，讲究整体市场宣传。不仅要在审计业务范围发展，还要拓展其他服务项目的业务，为客户提供更好的服务，满足客户不同的要求，帮助客户解决工作中的难题，使客户的管理和盈利能力达到最优，客户才能认可事务所的服务质量和价值，仰慕事务所的声誉和品牌，自然而然成为“好再来”名牌事务所。只有打出事务所声誉和品牌才能不断壮大自身实力，扩大业务范围，走规模化经营之路，通过强强联合、中小联合以及兼并收购发展集团事务所等方式，组建具有一定品牌的集团化事务所，实行跨地区的同业联合，可以与国外著名会计公司合办事务所，利用其庞大的业务网络、先进的管理经验和运行机制，增强参与国际竞争的能力，在国内外会计服务行业中形成走规模化发展的道路，组建一定数量的大型事务所是我国行业发展的必由之路。
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