维护审计独立性迫在眉睫
简介： 据一份调查报告显示：近年来，在国际上，安然、环球电讯、世通、施乐，以及默克等公司的会计丑闻对储蓄、投资、就业、退休金以及税收等方面所造成的损失，保守估计至少逾2000亿美元。而在我国，蓝田股份、银广夏、科龙等公司的会计丑闻，同样对投资者的信心产生巨大伤害，并对我国的 ...
据一份调查报告显示：近年来，在国际上，安然、环球电讯、世通、施乐，以及默克等公司的会计丑闻对储蓄、投资、就业、退休金以及税收等方面所造成的损失，保守估计至少逾2000亿美元。而在我国，蓝田股份、银广夏、科龙等公司的会计丑闻，同样对投资者的信心产生巨大伤害，并对我国的资本市场产生巨大冲击。
在这些丑闻的背后，审计中介机构往往扮演着极其不光彩的角色。究其根源，除企业治理结构存在严重缺陷外，另一个重要原因则是企业内外部的审计机构无法保持应有的审计独立性，甚至参与企业造假，对其会计报表进行粉饰。
基于近些年来由于审计工作上的缺失而导致的社会性危害，已经不能被现代金融经济社会所接受，维护审计独立性已经成为一项迫在眉睫的事情。那么如何来维护审计的独立性呢？笔者认为主要应从以下几个方面入手：
第一，提高内部审计机构的地位，减少其与企业管理层的直接利益关系。可以考虑将内部审计机构隶属于董事会，审计人员的薪酬、考核和晋升由董事会负责，并辅以配套的内部控制制度，由于董事会与企业内部管理层相对独立，这样内审机构的独立性就容易得到维护。
第二，指定审计机构审计政府部门收支。对各级政府部门的审计由审计署及其分支机构指定外部审计机构，避免在审计机构与政府部门存在千丝万缕的联系的情况下，迫于政府部门压力，影响其应有的独立性。
第三，设立审计委员会。外部审计机构的委托人应该是公司股东大会或审计委员会。审计委员会由非执行董事组成，它主要负责选择会计师事务所和外部审计人员，帮助调解外部审计人员与管理层的冲突，以支持会计师事务所的工作，加强其对管理层的独立性。
第四，通过行业自律加强会计师事务所的质量控制。注册会计师协会可以通过行业管理保证审计独立性。例如，在美国，加入美国注册会计师协会下属的证交会公司以外的会计师事务所，必须实行轮换合伙人、报告分歧、强制性同业复查等质量控制手段。
第五，加大违规处罚的力度。在强化审计监督作用，堵塞会计造假通道的同时，还要加大对审计机构协助被审计单位造假的成本。当前，造假的收益远远大于造假的成本，因此，提高造假成本是减少造假的重要措施。要使造假和协助造假者明白：造假一旦被发现，他们将面临超过造假获利数倍的高额惩罚成本，也将成为市场的永远禁入者。
第六，剥离不相容业务，废除客户终身制。职业独立性要求审计必须从注册会计师的其他业务中分离出来，成为单独的职业。从事审计业务的注册会计师不应向委托人提供其他服务,从事其他业务的注册会计师也不应参加审计，发表审计意见。例如，在法国，审计师与会计师有明确的区分，法定审计师只能从事审计工作，禁止向被审单位提供会计咨询，管理咨询和税务咨询等。会计师不能进行独立审计，其主要职责是担任企业的会计顾问。
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