财务安全制度:现金控制
简介： 财务上的安全性不仅是单个公司财务管理上的需要，而且是集团公司制胜并健康发展的法宝。“安全第一、收益第二”历来是高风险行业的财务行为准则，如商业银行业，同时也是一般工商企业，特别是集团公司财务行为的准则。安全与风险相对称，有风险就必须讲求安全，无凤险就无所谓安 ...
财务上的安全性不仅是单个公司财务管理上的需要，而且是集团公司制胜并健康发展的法宝。“安全第一、收益第二”历来是高风险行业的财务行为准则，如商业银行业，同时也是一般工商企业，特别是集团公司财务行为的准则。安全与风险相对称，有风险就必须讲求安全，无凤险就无所谓安全。对于集团公司而言，安全性是与其管理风险，经营风险以及财务风险相对称的。从现金控制上来预防集团公司的上述风险，不是充分但应是必要的。
从现金控制的方式看，它大体经历了五种形式或阶段，即：①现金收支两条线制度；②现金支付的备用金制度；③现金的内部结算中心制度；④现金控制的内部银行制度；⑤现金控制的财务公司制度。这些制度与规则的适用面不尽相同（如因企业规模、母子公司关系还是总分关系、管理组织与跨度等不同而不同），但总的精神只有一个，即如何保证现金收支的安全与有效？而安全有效的背后的政策含义是现金管理的集中制（不同于集权制）。
现金统一调度、集中管理的案例不在少数，但美国通用汽车公司的例子可能更具代表性。通用汽车公司（GM）是世界上最大的跨国公司之一，它在美国各地 100多家银行设了通用公司存款账户，各营业部收入均就近存入这些存款账户，存入后只能在总部规定的支付限额内使用，超出限额要经总部批准并通知银行后方可支付，总部还在银行开设集中调度的现金专用账户，对上述各地银行存款账户超过最高结存限额的，自动转存到专用账户，不是则由专用账户调入补足；公司内部一律不付现款，而由财务部的负责内部结算……等等。我们一时难以判断通用公司究竟采用了何种控制机构，但属于集中式的。集中式现金管理模式的最大好处莫过于集中优势、减少现金淤积，但这是最表面的；其背后的意义还是财务上的安全。由于集中而导致效益，进而导致安全，不能不说是财务制度设计上的高招。我国一些大型企业集团（尤其是冶金行业），从取消账户多头而趋于现金集中管理的迹象，可以看出财务管理不仅在观念上、而且在行动上正在发挥悄然的变革，这是十分可喜的。
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