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四川:双剑合璧 抬高会计违规成本
简介： 近年来，按照财政部的统一部署，财政部驻四川专员办和四川省财政厅以会计信息质量检查为主要形式，结合自身特点，构建“法制规范、职责明确、运转协调、监督高效”的会计监督长效机制，综合治理会计信息失真问题，为国家挽回了大量的经济损失，为整顿会计秩序，规范会计行为和促进企 ...
近年来，按照财政部的统一部署，财政部驻四川专员办和四川省财政厅以会计信息质量检查为主要形式，结合自身特点，构建“法制规范、职责明确、运转协调、监督高效”的会计监督长效机制，综合治理会计信息失真问题，为国家挽回了大量的经济损失，为整顿会计秩序，规范会计行为和促进企业加强内部控制，健全规章制度，提高经济效益发挥了积极作用，为会计行业的健康发展营造了良好的外部环境。
构建“三位一体”的立体监督体系
分管会计工作的四川省财政厅党组成员张其昌指出，会计做假屡禁不止的一个重要原因是监督不力，违规“成本”太低。因此，必须努力构建“三位一体”的监督体系，加强内控，强化监管，预防和惩处违法违规。也就是说要构建各单位内部会计监督，以注册会计师为主体的社会会计监督，以财政部门为主体的国家会计监督三者相结合的监督体系，进一步强化内部控制，严格监管，强化执法，依法追究违法责任，惩戒违规行为和责任人。
“三位一体”监督体系的第一层即各类会计核算主体单位，各类单位要依法开展会计核算，自觉遵守财经纪律，建立健全单位内部会计监督制度，切实加强内部控制和管理，为全面提高会计信息质量奠定坚实的基础。会计中介机构及其执业的注册会计师作为监督体系的重要组成部分，要依法执业，诚实守信，大力提高执业质量，树立良好的职业道德和行业形象，真正发挥好“经济警察”的作用。
作为监督体系主体的地方各级财政部门，则要依法行政，认真履行职责，进一步搞好服务，强化管理，严格监督。在地方财政部门内部，财监、会计、协会三方面要紧密协同；在整个地方财政系统，要实现省市县三级力量联动；地方财政部门还要与财政部驻川专员办紧密配合，与各个相关行政管理机关和监督机关紧密配合，努力形成合力，实现服务、管理、监督的有机结合，有效地促进会计工作水平的提高。
提升监督层次服务与监督并举
财政部驻四川专员办负责人杜恒说，要搞好会计监督，必须提升监督层次，扩大监督范围，创新监督方法，要将专项检查和日常监督有机地结合起来，突出财政监督的特色，形成会计监督的长效机制。
加大检查力度，扩大监督范围。按照党的十六届六中全会精神，围绕构建社会主义和谐社会和解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，会计信息质量检查要把检查的重点放在对民生福祉有直接影响的单位，以及垄断行业或强势单位，如石油、铁路、民航、天然气、电力、供水、通讯、金融、医疗和学校等。通过重点检查全面了解这部分行业的会计核算、资产损益、定价标准、垄断效应及分配制度等方面情况，正确界定国家、集体和个人权益，并制定相应的宏观调控措施，进一步规范收入分配秩序和推动垄断行业的改革，突出财政监督的整体效应。
创新监督方法，服务与监督并重。其中，要加强政策咨询服务，提高企业会计管理水平。鉴于当前部分中直企事业单位财务会计后续教育出现空档的实际情况，专员办将加大政策法规制度宣传力度，帮助企事业单位建立健全内部控制制度。同时，使会计监管工作关口前移，促进企事业单位及时了解国家的大政方针。
实行非现场监督，加强日常监管。采取的主要方式有：首先是约谈。结合检查过程中发现的问题及企业在日常财务管理中暴露出来的问题，专员办将对其进行重点关注，实施专门约谈。其次，在对企业经营情况和财务报表进行分析的基础上，对发现企业发生的重要财务事项疑点而又暂未列入检查对象的，专员办将对其进行专门调查。同时，积极与国税、地税及金融监管部门进行沟通，有针对性地采取措施，加强监控与管理，以发挥行业综合治理的作用。以往通过单纯检查进行规范的监管模式，容易造成屡查屡犯、屡犯屡查的局面，难以达到规范管理，完善内部控制制度的目的。采取回访制度主要是落实查处问题的执行和规范整改，同时释疑被访单位在财务会计管理中遇到的问题以及制度与政策的不明情况。最后，对检查过程中发现的问题，专员办根据财政部的统一要求，逐步在四川省内有影响的报刊上发表公告，以扩大财政监督的影响，并组织人员编写财政监督案例，使其成为财会人员的警示教育资料；对不属于专员办职责范围内的事项，将根据相关规定进行移交，并要求被移交单位对专员办移交的问题及时回复。
专员办与地方财政形成合力
近年来，四川专员办在与四川省财政厅的监管协同上进行了积极的探索，特别是在去年的会计信息质量检查中取得了实质性的进展。他们共同建立了大中型企业基本情况、会计师事务所和注册会计师监督检查和处罚执行情况动态三大资料库。对上述企业和会计师事务所、注册会计师的接受检查情况、处罚情况以及纠正情况及时登记录入，以便更有针对性地开展专项检查、回访检查、处理决定督促落实和日常监管工作。
沟通协调会计监督与管理工作。专员办即将进一步与四川省财政厅会计处、监督局和省注协等部门建立会计监管联席会议制度。通过联席会议，一方面，研究会计监督的总体思路和具体措施，明确各自的分工。另一方面，通报会计管理、培训和监督情况，交流会计监管过程中的好经验和好做法；同时，根据财政部的要求，共同确立年度会计信息质量检查的名单，既突出重点，又使各行业的会计监督均衡开展，也避免了重复检查。更重要的是通过有计划、有步骤的会计监督，解决了零打碎敲式的检查，避免了同是财政部门却各自为政的问题，突出了会计监督的规律性和整体效应。
联合组织会计信息质量检查。2006年，经财政部批准，四川省专员办与省财政厅联手开展了对四川某酒类企业会计信息质量检查。检查组由专员办、省财政厅抽调业务骨干并外聘部分注册会计师组成；检前业务培训由专员办和财政厅共同组织实施。同时，对检查过程中的议事规程做出具体规定，并成立联合核心小组，商讨处理检查过程中可能遇到的各种问题，确保联合检查工作得以高效有序地开展。下一步，还将进一步加大联合监管力度，扩大联合监管的范围，推动专员办与地方财政部门会计监督合作机制的形成。
联手开展会计培训工作。四川省专员办准备与省财政厅共同组织开展在川中央企事业单位财会人员会计培训工作，以解决地方财政无暇顾及，而财政部又鞭长莫及的问题，最终使各所有制性质、各隶属关系的企业都能及时准确地了解和掌握新出台的会计准则和制度，避免适用制度不对、理解制度不准这种起点的错误。
“市场经济的发展需要高质量的会计信息，伴随着新准则的实施，会计信息有了更高的标准，但执行问题仍然很关键，因此要全面加强会计监管工作。”财政部监督检查局副局长郜进兴表示。
据介绍，今年四川省将加大对垄断行业的监督检查力度，规范行业管理。而在近一两年，四川省财政厅将着重抓好会计师事务所、代理记账机构等各类会计中介服务机构设立的行政审批、设立条件保持的追踪管理、变更备案等工作，同时，着力强化对执业质量的监督。省财政厅已经着手研究制定有关强化监督的工作计划，初步打算，用三年左右的时间，围绕内部控制管理和执业质量这个重点，对全省所有的几百家会计师事务所进行一次全面检查，今年将先选择60家左右进行检查试点，对查出的问题，将坚决依法处理。
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